Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 20:00)
Nałożony na ojca zakaz zbliżania się do rodziny to za mało, by matka mogła rozliczyć podatek w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci - wynika z indywidualnej interpretacji.
Podatniczka od stycznia 2025 r. pozostaje w faktycznej separacji z mężem ze względu na stosowanie przez niego przemocy wobec niej i dwójki ich wspólnych małoletnich dzieci. Nie ma jednak orzeczonego rozwodu ani formalnej separacji. Mężczyźnie postawiono zarzuty zarzuty stosowania przemocy psychicznej i fizycznej, trwa postępowanie przygotowawcze w sądzie karnym, wprowadzone też zostały następujące środki zapobiegawcze:
W praktyce oznacza to, że od stycznia 2025 r. kobieta w całości sprawuje opiekę nad dziećmi i samodzielnie je wychowuje, zapewnia im wyżywienie, opiekę zdrowotną, edukację a także podejmuje wszystkie decyzje związane z ich bezpieczeństwem, leczeniem, szkołą i codziennym funkcjonowaniem. Mąż nie może w żaden sposób kontaktować się z dziećmi ani wpływać na decyzje dotyczące ich życia. Kobieta jest zdania, że w tej sytuacji przysługuje jej prawo do rozliczenia podatku dochodowego za rok 2025 w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Aby uzyskać potwierdzenie swojego stanowiska, wystąpiła w tej sprawie o indywidualną interpretację.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał, że wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe są odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania, dlatego muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Korzystanie z preferencji podatkowej, w tym preferencyjnego sposobu opodatkowania osób samotnie wychowujących dzieci, o którym mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest uzależnione od spełnienia wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania. Ten przepis wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, i uzależnia ten status od łącznego spełnienia dwóch warunków:
Przepisy nie uzależniają natomiast prawa do preferencyjnego opodatkowania dochodów od tego, czy podatnik przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dzieci - wystarczy, by taki stan zaistniał w ciągu roku.
Dyrektor KIS uznał następnie, że wnioskodawczyni nie można uznać za osobę samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu ustawy o PIT. W okresie będącym przedmiotem zapytania była ona i nadal jest w związku małżeńskim, nie została orzeczona przez sąd separacja między podatniczką a jej małżonkiem, mąż nie został pozbawiony przez sąd praw rodzicielskich w stosunku do dzieci ani nie odbywał w tym okresie kary pozbawienia wolności. Samo złożenie pozwu o rozwód nie pozwala na uznanie podatniczki za osobę samotnie wychowującą dziecko, ponieważ status osoby rozwiedzionej nabywa się dopiero poprzez prawomocne orzeczenie sądu o rozwiązaniu małżeństwa. Również faktyczna separacja (zerwanie więzi między stronami bez ingerencji sądu), która nie pociąga za sobą skutków prawnych, nie pozwala na uznanie podatniczki za samotnie wychowującą dziecko, ponieważ przepis art. 6 ust. 4c ustawy o PIT odnosi się wyłącznie do separacji orzekanej przez sąd. Fakt, że w 2025 r. cała odpowiedzialność za utrzymanie i wychowanie dzieci spoczywała na podatniczce nie wystarcza, by uznać ją za osobę samotnie wychowującą dziecko, ponieważ nie należy należy ona do żadnej z kategorii osób wymienionych w zamkniętym katalogu ustanowionym przez ustawodawcę w analizowanym przepisie - podsumował Dyrektor KIS.
Rodzic nie musi wychowywać samotnie przez cały rok
Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDIP3-2.4011.1028.2025.2.JK3 z 15 stycznia 2026 r.
