Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 20:00)
Wydatek na dostawę i montaż banku energii jest wydatkiem na cele mieszkaniowe, dlatego może być objęty zwolnieniem podatkowym - wynika z indywidualnej interpretacji.
W marcu 2022 r. podatnik sprzedał lokal mieszkalny kupiony we wrześniu 2019 r. Sprzedaż nastąpiła więc przed upływem 5 lat liczonych od końca roku, w którym doszło do zakupu nieruchomości. Kwotę uzyskaną z tej sprzedaży podatnik przeznaczył na zakup i montaż banku energii (systemu magazynowania energii elektrycznej), współpracującego z panelami fotowoltaicznymi znajdującymi się na posesji podatnika, na której posadowiony jest należący do niego budynek mieszkalny (mężczyzna jest jedynym właścicielem tej nieruchomości od ponad 40 lat). Sam bank energii został natomiast zamontowany w budynku mieszkalnym. Energia wytwarzana przez panele fotowoltaiczne oraz magazynowana w banku energii zasila budynek mieszkalny. Transakcję zakupu i montażu banku energii dokumentuje faktura z 16 grudnia 2025 r.
Podatnik jest zdania, że wydatki poniesione na dostawę i montaż banku energii do posiadanych paneli fotowoltaicznych są wydatkami na przebudowę, remont własnego budynku mieszkalnego, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji przysługuje mu zwolnienie z podatku dochodowego dochodu z tytułu sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia na podstawie w art. 21 ust. 1 pkt 13 tej ustawy. Podatnik wystąpił w tej sprawie o indywidualną interpretację. We wniosku argumentował, że ustawodawca nie określił zamkniętego katalogu prac, które spełniałyby definicję wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe. W przepisie mowa jest o rozbudowie, nadbudowie, przebudowie lub remoncie własnego budynku mieszkalnego - bez wskazania rodzaju prac. Dlatego tę definicję będzie spełniał każdy rodzaj prac trwale związanych z budynkiem mieszkalnym w ramach przebudowy czy remontu.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał ogólną zasadę, zgodnie z którą odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, rodzi obowiązek zapłaty podatku dochodowego na zasadach określonych w art. 30e ustawy o PIT. Podstawą obliczenia podatku jest wtedy dochód, stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości a kosztami uzyskania przychodu. Tak obliczony dochód podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ten dochód może być jednak objęty zwolnieniem z opodatkowania przy spełnieniu warunków określonych w tym przepisie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy. Zgodnie z tym przepisem aby dochód z tytułu sprzedaży nieruchomości był w całości zwolniony z podatku dochodowego, cały przychód ze zbytej nieruchomości musi być wydatkowany, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, na własne cele mieszkaniowe wymienione w przepisie art. 21 ust. 25 ustawy o PIT. Za wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe uważa się m.in. wydatki na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego (mówi o nich przepis art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o PIT).
Dyrektor KIS wskazał następnie, że definicja remontu została zawarta w art. 3 pkt 8 ustawy Prawo budowlane. Ustawa o PIT nie odwołuje się do tego przepisu, jednak można ją uwzględnić jako jeden z elementów służących ustaleniu znaczenia pojęcia remontu dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych. Za remont budynku mieszkalnego należy więc uznać prace dotyczące tego budynku, służące jego utrzymaniu we właściwym stanie, doprowadzeniu go do pożądanej zdolności użytkowej, modernizacji jego elementów składowych. Remontem w rozumieniu omawianego przepisu jest również tzw. wykończenie budynku mieszkalnego. Za wydatki spełniające kryteria art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o PIT można uważać, w szczególności, wykonanie robót budowlanych w istniejącym lub nowopowstałym budynku mieszkalnym wraz z wymianą/instalacją składników wyposażenia technicznego budynku lub lokalu (np. instalacji wodnej, kanalizacyjnej, centralnego ogrzewania, ciepłej wody, gazu przewodowego).
Dyrektor KIS rozstrzygnął następnie, że poniesione przez wnioskodawcę wydatki i na dostawę i montaż banku energii mieszczą się w kategorii wymienionych w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy wydatków na remont własnego budynku mieszkalnego i uprawniają go do skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego. Przedstawione we wniosku stanowisko jest więc prawidłowe.
Wydatek na zakup suszarki do prania jest wydatkiem na własne cele mieszkaniowe
Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDSL1-1.4011.697.2025.2.AK z 26 stycznia 2026 r.
