Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 20:00)
Na stronie internetowej Rządowego Centrum Legislacji opublikowano kolejną wersję projektu ustawy nowelizującej ustawę o PIT, ustawę o CIT i ustawę o zryczałtowanym podatku dochodowym. Projekt został skierowany do konsultacji.
Pierwotna wersja projektu zmian w ustawach podatkowych pochodzi z września 2025 r. Wówczas nie udało się ich uchwalić. Obecny projekt częściowo powiela tamte propozycje, jest w nim też wiele nowych rozwiązań. Celem większości z nich jest uszczelnienie systemu podatkowego.
Jedną z takich uszczelniających zmian ma być ograniczenie możliwości korzystania z tzw. ulgi mieszkaniowej. Projekt zakłada, że podatnik nie będzie mógł skorzystać z ulgi mieszkaniowej w odniesieniu do dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości, jeżeli w okresie trzech lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło to odpłatne zbycie, dokonał odpłatnego zbycia nieruchomości, w odniesieniu do których stosował już tę ulgę. To ograniczenie będzie jednak dotyczyło wyłącznie nieruchomości i praw do nieruchomości nabytych po dniu wejścia ustawy w życie.
Z 6 miesięcy do 3 lat ma się wydłużyć okres, po jakim osoba fizyczna będzie mogła zbyć bez podatku otrzymaną w formie darowizny od członka najbliższej rodziny rzecz ruchomą, która była wykorzystywana przez darczyńcę w prowadzonej przez niego działalności gospodarczej (zarówno jako środek trwały, jak i w leasingu operacyjnym). W uzasadnieniu do projektu ustawy opisano często stosowany mechanizm, w którym przedsiębiorca zamierzający sprzedać środek trwały przekazuje go wcześniej w darowiźnie członkowi najbliższej rodziny, a następnie obdarowany sprzedaje tę rzecz po upływie 6 miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie w drodze darowizny. W efekcie takich działań żadna ze stron umowy darowizny nie płaci ani podatku PIT, ani podatku od spadków i darowizn. Projektowana zmiana uszczelniająca przewiduje wydłużenie okresu karencji do 3 lat. Nie będzie jednak dotyczyła rzeczy, których wartość ustalona na moment dokonania darowizny nie przekracza kwoty równej limitowi nieopodatkowanej darowizny pomiędzy osobami z pierwszej grupy podatkowej (obecnie jest to 36120 zł).
W ustawie o CIT ma pojawić się dodany artykuł 15f, na podstawie którego z kosztów uzyskania przychodów wyłączone zostaną wydatki traktowane jako ukryta dywidenda. W obecnym stanie prawnym podatnicy będący osobami fizycznymi, opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, często korzystają z mechanizmów optymalizacyjnych, polegających na zastępowaniu klasycznej wypłaty dywidendy świadczeniami realizowanymi na rzecz podmiotów powiązanych. Projektowane wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów ma więc na celu objęcie odpowiednim reżimem podatkowym świadczeń realizowanych przez wspólników na rzecz spółki, które w istocie prowadzą do dystrybucji wypracowanego przez spółkę zysku przy jednoczesnym wykorzystaniu preferencyjnych form opodatkowania po stronie wspólnika.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Projekt przewiduje uzależnienie możliwości stosowania IP Box od zatrudniania co najmniej 3 osób. Jak wskazano w uzasadnieniu do projektu, wprowadzenie IP Box do systemu podatkowego miało na celu zwiększenie poziomu innowacyjności gospodarki, tymczasem jest ono wykorzystywane głównie do zmniejszania wysokości zobowiązania podatkowego bez istotnego wkładu w zwiększanie innowacyjności. Po planowanych zmianach ta preferencja ma być dostępna wyłącznie dla podatników, którzy zatrudniają na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty, przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym lub w każdym miesiącu roku podatkowego poniosą koszty wypłaty wynagrodzenie wynikającego z umowy o pracę (lub umowy cywilnoprawnej) co najmniej trzem osobom fizycznymi w kwocie nie niższej niż trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia. Dodatkowo zatrudniane przez podatnika osoby nie będą mogły być podmiotami z nim powiązanymi. Dochody z IB Box mają też zostać włączone do podstawy obliczenia daniny solidarnościowej.
Zaproponowane zmiany w ryczałcie od dochodów spółek (tzw. estońskim CIT) to z kolei:
Projekt zawiera także propozycje zmian dotyczących opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, które w zamyśle mają ograniczyć możliwość stosowania optymalizacji podatkowych. I tak planowane jest:
Zgodnie z założeniami projektu proponowane zmiany miałyby - co do zasady - wejść w życie od 1 stycznia 2027 r.
Sejm nie zdąży uchwalić przepisów uszczelniających prawo podatkowe
Źródło: projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw z 16 marca 2026 r. (UD116)
