Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 20:00)
W sytuacji, gdy obdarowana sama wpłaciła na własne konto bankowe kwotę darowizny otrzymaną wcześniej od babci, nie przysługuje jej zwolnienie z podatku od spadków darowizn.
Podatniczka planująca zakup mieszkania otrzymała od babci darowiznę w formie pieniężnej. Podarowane pieniądze miały je pomóc w tym zakupie. Ponieważ babcia nie posiada ani nie zamierza zakładać rachunku bankowego, kobiety udały się wspólnie do oddziału banku, aby tam babcia wpłaciła gotówkę na rachunek bankowy obdarowanej. Pracownik banku poinformował je jednak, że, zgodnie z przepisami ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy, babcia może jednorazowo wpłacić na rachunek wnuczki tylko część kwoty darowizny. Natomiast kolejna wpłata byłaby możliwa dopiero siedem dni później. Ze względu na to, że:
babcia dokonała wpłaty równej wskazanemu przez bank limitowi. Natomiast pozostałą część kwoty otrzymanej od babci obdarowana wpłaciła osobiście na własny rachunek bankowy. Następnie dokonała zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego, a do zawiadomienia SD-Z2 dołączyła potwierdzenia obu wpłat na jej rachunek bankowy. Urząd poprosił ją jednak, aby wystąpiła w tej sprawie o indywidualną interpretację i zadała pytanie o możliwość zwolnienia całej otrzymanej od babci kwoty z podatku od spadków i darowizn. Kobieta złożyła taki wniosek i wskazała w nim, że:
Dlatego, zdaniem podatniczki, cała otrzymana kwota powinna zostać zakwalifikowana jako darowizna pieniężna otrzymana od babci i - po dokonaniu zgłoszenia - podlegać zwolnieniu z podatku od spadków i darowizn.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przeanalizował treść przepisu art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zgodnie z nim gdy przedmiotem darowizny są środki pieniężne, zwolnienie takiej darowizny z podatku jest możliwe, gdy spełnione są łącznie trzy warunki:
Jeżeli którykolwiek z tych warunków nie zostanie spełniony, darowizna podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.
Dyrektor KIS ocenił następnie, że w przypadku środków, które babcia osobiście wpłaciła na konto obdarowanej, zwolnienie z podatku na podstawie 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o PSD jest możliwe, o ile obdarowana zgłosi taką darowiznę właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia dokonania przez babcię wpłaty. Taka darowizna wypełnia bowiem przesłanki omawianego zwolnienia. Natomiast w przypadku środków, które podatniczka sama wpłaciła na własny rachunek bankowy, nie można uznać, że ich otrzymanie zostało udokumentowane dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy. Ich wpłaty na rachunek bankowy dokonała obdarowana, która w tym momencie była już ich właścicielką. Tym samym dowodu wpłaty nie można uznać za wystarczający fakt udokumentowania, zaś taki sposób działania nie wyczerpuje norm omawianego przepisu. Ta część darowizny nie będzie więc korzystała ze zwolnienia określonego w art. 4a ust. 1 ustawy o PSD niezależnie od powodu, dla którego nie zostały wypełnione określone w przepisie warunki wymagane do zastosowania zwolnienia.
Córka musi przekonać fiskusa, że nie wiedziała o darowiznach od matki
Źródło: indywidualna interpretacja 0111-KDIB2-3.4015.441.2025.2.AD z 19 lutego 2026 r.
