Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Aby ograniczyć rotację pracowników, spółka planuje sfinansowanie kursów dla ich dzieci. Zdaniem Dyrektora KIS związek takiego wydatku z zabezpieczeniem źródła przychodów nie jest wystarczający, by uznać go za koszt podatkowy.
Spółka produkcyjna chce zaproponować pracownikom pozapłacowy benefit w postaci finansowania nauki (kursów) dla niepełnoletnich dzieci pracowników. Koszt trwającego 10 miesięcy kursu pracodawca będzie pokrywał z własnych środków obrotowych, zaś z wynagrodzenia pracowników zostaną potrącone sumy na składki społeczne, zdrowotne oraz podatek dochodowy od osób fizycznych. Wynagrodzenie za usługi edukacyjne będzie co miesiąc przekazywane szkole, która je świadczy, na podstawie wystawionej przez nią faktury. Celem tego programu jest zachęcenie pracowników do jak najdłuższego pozostawania w stosunku zatrudnienia. Rozwiązanie stosunku pracy przez pracownika w okresie trwania kursu będzie skutkować obowiązkiem zwrotu jego wartości (proporcjonalnie do okresu pozostałego do jego zakończenia). W zamyśle spółki ma się to przyczynić do stabilizacji zatrudnienia przez kolejne 10 miesięcy.
Spółka jest zdania, że przysługuje jej prawo do zaliczenia tego wydatku w koszty uzyskania przychodu. Wprawdzie usługa edukacyjna nie jest świadczona bezpośrednio na rzecz pracowników, jednak służy ograniczeniu rotacji pracowników, stabilizacji kadr, zwiększeniu atrakcyjności pracodawcy na rynku pracy oraz wzmocnieniu lojalności pracowników. Zapewnienie tego benefitu pozwoli ograniczyć koszty rekrutacji i szkolenia nowych pracowników (w tym badań lekarskich, szkoleń BHP, szkoleń stanowiskowych), utrzymać doświadczonych pracowników, a tym samym zabezpieczyć źródło przychodów i wpłynąć na ich wysokość w przyszłości - argumentowała spółka we wniosku o indywidualną interpretację.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odwołał się do przepisu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Wynika z niego, że aby poniesiony przez podatnika wydatek stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:
W tym katalogu wskazano, że kosztami uzyskania przychodów nie są m.in. wydatki pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy o CIT). Z wniosku o interpretację wynika jednak, że wydatki na naukę będą finansowane ze środków obrotowych spółki. Nie jest to więc działalność socjalna, a więc ten przepis nie znajdzie zastosowania w analizowanej sprawie.
Wątpliwości Dyrektora KIS wzbudził natomiast związek opisanych wydatków ze zwiększeniem przychodów podatnika, zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów. Jak wskazał w indywidualnej interpretacji, kosztami podatkowymi co do zasady mogą być tzw. koszty pracownicze (wynagrodzenia, nagrody, premie, wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych pracowników), o ile można wykazać ich związek z uzyskanym przychodem lub zachowaniem (zabezpieczeniem) źródła przychodów. Wskazane we wniosku wydatki nie są związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych pracowników, lecz z nauką ich dzieci. Z wniosku nie wynika, aby dzieci pracowników, dzięki nauce, zostały potencjalnymi pracownikami spółki. Nie ma więc bezpośredniego związku między poniesionym przez spółkę wydatkiem a osiągnięciem lub zabezpieczeniem jej źródła przychodów. Stanowisko wnioskodawców jest więc nieprawidłowe.
Finansowanie nauki dzieciom pracownika podlega opodatkowaniu
Źródło: indywidualna interpretacja 0111-KDIB2-1.4010.460.2025.1.KW z 3 grudnia 2025 r.
