Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Wydatki na utrzymanie garażu należy traktować podatkowo tak, jak inne wydatki związane z eksploatacją samochodu. Można za to zaliczyć do kosztów całość odpisów amortyzacyjnych - wynika z indywidualnej interpretacji.
Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie udzielania korepetycji, a dochody opodatkowuje podatkiem liniowym. W swojej działalności wykorzystuje samochód osobowy użytkowany na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Jest to użytek mieszany, a więc z pojazdu korzysta zarówno w celach związanych z działalnością gospodarczą, jak i prywatnie.
W czerwcu 2025 r. ze środków firmowych podatniczka kupiła garaż wolnostojący, w którym przechowuje samochód po zakończeniu użytkowania, niezależnie od celu jazdy (prywatna czy firmowa). Podatniczka zamierza zaklasyfikować garaż jako środek trwały i zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów część:
obliczoną proporcjonalnie do stopnia, w jakim garaż jest wykorzystywany na cele działalności gospodarczej. Aby uzyskać potwierdzenie, że takie postępowanie będzie prawidłowe, wystąpiła o indywidualną interpretację.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał zasady dotyczące dokonywania odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia środków trwałych. Zgodnie z nimi środki trwałe (z pewnymi wyjątkami) podlegają amortyzacji, środki trwałe podlegają amortyzacji, jeżeli:
Następnie potwierdził prawo podatniczki do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej garażu stanowiącego odrębny środek trwały w prowadzonej działalności gospodarczej i wykorzystywanego w prowadzonej działalności. Podatniczka ma prawo zaliczać te odpisy do kosztów uzyskania przychodów w pełnej wysokości (100%).
Oceniając możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z bieżącymi naprawami i konserwacją garażu, dyrektor KIS wyraźnie odróżnił nakłady na ulepszenie środka trwałego od wydatków na jego remont. Te pierwsze zalicza się do kosztów uzyskania przychodu poprzez odpisy amortyzacyjne. Jeśli jednak wydatki związane z bieżącymi naprawami i konserwacją garażu:
to można je będzie uznać za wydatki na prace remontowe i zakwalifikować bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów, również w pełnej wysokości (100%).
Na innych zasadach należy natomiast uwzględniać w kosztach prowadzonej działalności pozostałe wydatki, których dotyczy wniosek. Garaż służy głównie do przechowywania samochodu osobowego wykorzystywanego w sposób mieszany. Dlatego wydatki eksploatacyjne związane z utrzymaniem garażu (a więc opłaty za energię elektryczną, podatek od nieruchomości, ubezpieczenie garażu, opłaty administracyjne/czynszowe, koszty utrzymania czystości w garażu)
podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w wysokości 75% tych wydatków - tak jak pozostałe wydatki związane z korzystaniem z samochodu osobowego, jeżeli pojazd służy podatnikowi także do celów innych niż działalność gospodarcza. Ten limit wynika z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT.
Opłata za najem miejsc parkingowych jest kosztem podatkowym
Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDIP3-2.4011.679.2025.2.MT z 29 sierpnia 2025 r.
