Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Przedsiębiorca, który poniósł wydatek przez błąd biura rachunkowego, nie musi płacić podatku od otrzymanego odszkodowania rekompensującego mu ten wydatek - potwierdza indywidualna interpretacja.
Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przedmiotem jej działalności jest sprzedaż przez Internet kart SIM zakupionych od operatorów sieci komórkowych działających w Polsce (PKWiU 61.90.10.0 - Pozostałe usługi telekomunikacyjne). Przychody z tej działalności rozlicza ryczałtem 8,5%. Kobieta wynajmuje też osobom fizycznym nieruchomość na cele mieszkaniowe, zaś przychody z tego tytułu opodatkowuje ryczałtem w ramach tzw. najmu prywatnego.
W 2024 r. okazało się, że biuro rachunkowe, z którym miała podpisaną umowę o obsługę księgową, nie uwzględniło przychodów z najmu nieruchomości w limicie zwolnienia podmiotowego z VAT. W konsekwencji podatniczka była zmuszona zarejestrować się z datą wsteczną jako podatnik VAT czynny, sporządzić i złożyć zaległe deklaracje JPK VAT za okres od grudnia 2021 do grudnia 2024 r. oraz zapłacić zaległości podatkowe z tytułu podatku VAT wraz z należnymi odsetkami (w 2025 r. kobieta ponownie korzysta ze zwolnienia z VAT). W związku z tym zwróciła się do biura rachunkowego z roszczeniem o wypłatę odszkodowania za zapłatę zaległości podatkowej oraz odsetek za zwłokę.
Podatniczka nie jest w stanie przewidzieć, czy odszkodowanie zostanie wypłacone przez ubezpieczyciela, w którym biuro rachunkowe ma wykupioną polisę OC, czy ze środków własnych biura ani czy jego wypłatę uda się uzgodnić polubownie, czy niezbędne będzie wystąpienie z pozwem do sądu. Natomiast wystąpiła o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że w żadnym z tych wariantów uzyskane odszkodowanie nie będzie stanowiło dla niej przychodu podatkowego.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się w tym stanowiskiem. Na podstawie przepisu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT wskazał, że, co do zasady, przychodem jest każda wartość wchodząca do majątku podatnika, powiększająca jego aktywa, mająca definitywny charakter, którą podatnik może rozporządzać jak własną. Jednak, zgodnie z treścią art. 14 ust. 3 pkt 3a tej samej ustawy, do przychodów nie zalicza się “zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów”. Dyrektor KIS wskazał, że aby wydatek mógł być zaliczony do kategorii „innych wydatków”, o których mowa tym przepisie, konieczne jest, by:
Zapłacony przez podatniczkę podatek od towarów i usług wraz z należnymi odsetkami za zwłokę nie stanowi kosztu uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 43 i pkt 18 ustawy o PIT. Skoro więc odszkodowanie, które kobieta spodziewa się otrzymać, będzie odpowiednikiem wydatku poniesionego tytułem podatku zapłaconego z winy biura rachunkowego, to nie będzie dla niej przychodem podlegającym opodatkowaniu.
Odszkodowanie jest przychodem z działalności gospodarczej
Źródło: indywidualna interpretacja 0115-KDIT1.4011.509.2025.1.JG z 17 września 2025 r.
