Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Gdy praca w mobilnym biurze nie jest koniecznością, tylko wynika z wyboru stylu życia przez przedsiębiorcę, związanych z tym wydatków nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów - uznał Dyrektor KIS.
Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług związanych z wytwarzaniem, rozwijaniem oraz ulepszaniem programów komputerowych.
W związku z charakterem prowadzonej działalności może świadczyć usługi z dowolnego miejsca, w którym zapewniony jest dostęp do energii elektrycznej oraz dostęp do Internetu. Obecnie opodatkowuje przychody z działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Planuje jednak, że od 2026 r. przejdzie na inną formę opodatkowania - podatek liniowy lub podatek na zasadach ogólnych.
Przedsiębiorca planuje wzięcie w leasing operacyjny używanego pojazdu typu kamper o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony. Chce wykorzystywać go zarówno do celów związanych z działalnością gospodarczą, jak i do celów prywatnych. Aby pojazd nadawał się do wykorzystania do celów zawodowych, planuje doposażenie go m.in. w akumulator, przetwornicę prądu, panele fotowoltaiczne, regulator ładowania, antena satelitarna, monitor, laptop, mysz, klawiatura, zestaw słuchawkowy z mikrofonem. Umowa leasingu ma zostać zawarta jeszcze w 2025 r., także w 2025 r. przedsiębiorca wpłaci opłatę wstępną oraz pierwsze raty leasingowe. Natomiast zakupu dodatkowego wyposażenia zamierza dokonać już w 2026 r. (będzie to zakup niezależny od umowy leasingu).
W kamperze przedsiębiorca zamierza zorganizować mobilne biuro, z którego będzie korzystał:
Podatnik planuje bowiem wielotygodniowe wyjazdy krajowe i zagraniczne w celu przeciwdziałania monotonii i rutynie pracy z miejsca zamieszkania, szczególnie w okresach jesienno-zimowych, które powodują obniżenie jego motywacji i zaangażowania. Jest zdania, że praca w cieplejszym klimacie pozwoli mu na zwiększenie komfortu pracy i poprawę samopoczucia, to zaś będzie sprzyjało utrzymaniu wysokiego poziomu kreatywności oraz efektywności zawodowej. Wyjazdy wpłyną więc korzystnie na jakość projektów realizowanych dla kontrahentów.
Przedsiębiorca wystąpił o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że w opisanej sytuacji będzie mu przysługiwać prawo do:
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W swojej analizie Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej skupił się ocenie opisanych przez wnioskodawcę wydatków pod kątem ich celowości. Wskazał, że, zgodnie z treścią art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodu, poniesienie wydatku musi mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodów albo zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów. Aby stwierdzić, czy podatnik będzie mógł zaliczyć określone wydatki do kosztów uzyskania przychodów należy ustalić, czy będą one miały związek z jego działalnością gospodarczą, a tym samym przyczynią się do powstania, zachowania lub zabezpieczenia jego przychodów, czy też będą służyły polepszeniu samopoczucia przedsiębiorcy, niezwiązanego z działalnością gospodarczą, które co do zasady ma charakter osobisty.
Dyrektor KIS uznał następnie, że opisane we wniosku wyjazdy, mimo pozytywnego wpływu na komfort i jakość pracy przedsiębiorcy, będą miały charakter osobisty i nie będą bezpośrednio związane z obowiązkiem świadczenia usług w konkretnym miejscu czy czasie. Praca zdalna z kampera nie jest koniecznością wynikającą z charakteru prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej, lecz wyborem stylu życia, a wyjazdy zagraniczne nie są związane z obsługą kontrahentów, pozyskiwaniem klientów ani realizacją konkretnych zleceń. Wykorzystanie kampera jako środka umożliwiającego pracę w podróży, choć wspiera organizację pracy, nie stanowi więc warunku koniecznego do prowadzenia działalności gospodarczej. W konsekwencji opisane wydatki nie stanowią kosztów uzyskania przychodów prowadzonej przez wnioskodawcę działalności gospodarczej.
W 2024 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odpowiadał na podobne pytanie zadane przez informatyka, który planował urządzenie mobilnego biura w przyczepie kempingowej (indywidualna interpretacja 0114-KDIP3-1.4011.1034.2023.4.EC z 30 stycznia 2024 r.). Przedsiębiorca planował pracować w niej stacjonarnie, gdy w domu nie będzie miał odpowiednich warunków do pracy, wykorzystywać ją podczas wyjazdów do kontrahentów (przyczepa miała być wtedy holowana samochodem), ale też używać do celów prywatnych. Dyrektor KIS wydał wówczas interpretację korzystną dla podatnika. Uznał w niej, że w opisanej sytuacji zachodzi związek przyczynowo-skutkowy pozwalający zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na zakup przyczepy (poprzez odpisy amortyzacyjne) oraz wydatki związane z jej eksploatacją.
Siedziba firmy w przyczepie kempingowej daje prawo do kosztów podatkowych
Źródło: indywidualna interpretacja 0115-KDIT3.4011.665.2025.2.DP z 28 października 2025 r.
