Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Minister Finansów wydał objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania ulgi termomodernizacyjnej. Jak wskazano w piśmie przewodnim do objaśnień, mają one zapewnić jednolite stosowanie przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe.
Ulga polega na odliczeniu od podstawy obliczenia podatku (skala podatkowa, podatek liniowy) lub od przychodu (ryczałt) wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, a więc na:
Do odliczenia uprawniają tylko wydatki wymienione w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych, a lista tych wydatków jest listą zamknięta i nie można jej interpretować rozszerzająco. W konsekwencji podatnik, który poniósł wydatki na zakup i montaż okien w swoim domu zmniejszając dzięki temu zapotrzebowanie budynku na energię, odliczy te wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Z kolei podatnik, który wymienił szyby w oknach domu na szyby zespolone, w wyniku czego nastąpiło ograniczenie strat ciepła, z odliczenia nie skorzysta, gdyż w przypadku okien lista wydatków uwzględnia jedynie wymianę stolarki okiennej (całego okna), a nie jego elementów, np. samych szyb.
Minister przypomniał również, że lista ulgowych wydatków nie obejmuje już:
Te urządzenia i usługi znajdowały się na ulgowej liście do 31 grudnia 2024 r. Podatnik, który przed końcem roku 2024 r. poniósł taki wydatek, ale nie odliczył go w całości ze względu na niewystarczająco wysoką podstawę opodatkowania, może kontynuować odliczanie go na zasadzie (do końca 2030 r.), pod warunkiem uzyskiwania dochodów (przychodów) podlegających opodatkowaniu.
W objaśnieniach podkreślono, że przepisy ustawy o PIT nie wymagają posiadania przez podatnika dokumentu potwierdzającego zgodę na użytkowanie budynku (decyzji/zawiadomienia o zakończeniu budowy). Dla potrzeb ulgi wystarczy, aby budynek mieszkalny jednorodzinny faktycznie istniał i spełniał definicję budynku mieszkalnego jednorodzinnego w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane. Potwierdzeniem jego istnienia może być nie tylko decyzja o pozwoleniu na użytkowanie, ale też dokument potwierdzający opłacenie podatku od nieruchomości (np. decyzja wydana w tej sprawie).
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W ramach ulgi termomodernizacyjnej podatnik może odliczyć wydatki poniesione na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, którego jest właścicielem lub współwłaścicielem (w przypadku współwłasności w częściach ułamkowych nie jest istotna wielkość udziałów). Warunek dotyczący tytułu prawnego musi być spełniony na moment zastosowania ulgi w zeznaniu składanym za rok podatkowy w którym podatnik poniósł wydatki kwalifikujące się do objęcia ulgą termomodernizacyjną ( z zachowaniem ustawowego terminu na jego złożenie). Minister zilustrował to następującymi przykładami:
Odliczeniu w ramach ulgi podlegają faktycznie poniesione wydatki, ale nie więcej niż 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych, które realizuje podatnik. Limit jest więc określony dla podatnika, niezależnie od liczby inwestycji termomodernizacyjnych. W przypadku małżonków każde dysponuje odrębnym limitem w wysokości 53 000 zł. Jeżeli wydatek zostanie poniesiony z ich majątku wspólnego i dotyczy budynku należącego do majątku wspólnego, to dla możliwości skorzystania z ulgi nie ma znaczenia, na czyje imię i nazwisko zostanie wystawiona faktura - odliczenia wydatków może dokonać jeden z małżonków (w granicach przysługującego mu limitu), oboje po 50% wydatków lub w innej wybranej przez nich proporcji.
W tym przypadku wystawienie faktury na imię i nazwisko tylko jednego małżonka nie ma znaczenia dla możliwości skorzystania z ulgi. Wydatek został poniesiony bowiem z majątku wspólnego małżonków i dotyczy budynku mieszkalnego należącego do ich majątku wspólnego.
Najpierw zakończenie budowy, dopiero potem termomodernizacja
Źródło: Objaśnienia podatkowe z 30 czerwca 2025 r. - Formy wsparcia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w podatku dochodowym od osób fizycznych
