Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Jeżeli płatnik nie ma możliwości pobrania od byłego pracownika zaliczki na podatek dochodowy, to nie musi jej płacić z własnych środków - wynika z indywidualnej interpretacji.
Spółka raz w roku przekazuje pracownikom świadczenie niepieniężne w formie karty podarunkowej. Przekazanie karty podarunkowej pracownikom nie stanowi darowizny, lecz jest elementem wynagrodzenia. Przyznanie kart nie zależy od indywidualnej oceny pracownika, tylko od możliwości finansowych spółki. Podstawa wartości karty jest stała dla wszystkich pracowników, ale koryguje się ją o współczynnik wynikający ze staży pracy danej osoby. Karta podarunkowa nie została wpisana do regulaminu wynagrodzenia, umowy o pracę ani innych dokumentów. Nie stanowi roszczeniowego składnika wynagrodzeń, a więc niewypłacenie karty przez pracodawcę nie daje pracownikowi podstaw do wystąpienia z roszczeniem o jej przekazanie (jest to świadczenie uznaniowe).
Świadczenie w postaci karty otrzymują zarówno aktualni, jak i byli pracownicy firmy (po ustaniu zatrudnienia). W przypadku byłych pracowników nie ma możliwości potrącenia składek ZUS z wynagrodzenia tych pracowników, składki opłaca więc były pracodawca z własnych środków obrotowych. Firma jest zdania, że:
Firma wystąpiła o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie swojego stanowiska.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odniósł się do treści art. 12 ust. 1 ustawy o PIT, zgodnie z którym przychodami ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych są wszelkiego rodzaju wypłaty i świadczenia skutkujące u podatnika powstaniem przysporzenia majątkowego, mające swoje źródło w łączącym pracownika z pracodawcą stosunku pracy lub stosunku pokrewnym. O zaliczeniu świadczenia do przychodów ze stosunku pracy decyduje więc okoliczność, czy może je otrzymać wyłącznie pracownik, czy też inna osoba, nie związana aktualnie ani w przeszłości z pracodawcą. Natomiast do zakwalifikowania świadczenia do przychodów z pracy nie jest konieczne pozostawanie danej osoby w stosunku zatrudnienia w momencie otrzymania przychodu. Skoro karty te stanowią uznaniowy składnik wynagrodzenia, to ich przekazanie byłym pracownikom ma źródło w łączącym ich w przeszłości z firmą stosunku pracy. W konsekwencji wartość kart jest dla byłych pracowników przychodem ze stosunku pracy.
Nałożony na zakłady pracy obowiązek obliczenia i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób uzyskujących przychody stosunku pracy wynika z art. z 32 ust. 1 ustawy o PIT. Dyrektor KIS zauważył jednak, że z żadnego przepisu nie wynika, aby płatnik, który nie ma faktycznych możliwości pobrania takiej zaliczki, gdyż w danym miesiącu podatnik nie uzyskał dochodu w formie pieniężnej, był obowiązany płacić zaliczkę z własnych środków, a następnie dochodzić jej zwrotu od pracownika. Przepisy nie obligują też podatników do wpłacania zaliczek na podatek swojemu płatnikowi. Dochód uzyskany z tytułu przekazania byłemu pracownikowi w danym roku karty podarunkowej płatnik musi natomiast wykazać w sporządzonej dla podatnika rocznej deklaracji PIT-11.
Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym oraz obowiązki płatnika do opłacania tych składek reguluje ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych. Z jej przepisów wynika, że składki są współfinansowane przez ubezpieczonych i płatników składek. Jednak z orzecznictwa sądów administracyjnych, na które powołał się Dyrektor KIS, wynika, że zobowiązanym wobec ZUS z tytułu zaległych składek na ubezpieczenie społeczne jest płatnik składek (w tym pracodawca), a nie ubezpieczony. Wszystkie obowiązki w zakresie uiszczenia zaległych składek obciążają płatnika składek, i to niezależnie od źródła finansowania składek. Dlatego zapłacenie przez płatnika składek na ubezpieczenie społeczne jest wykonaniem ciążącego na nim zobowiązania i nie stanowi wykonania obowiązku za ubezpieczonych (w tym byłych pracowników). Nie powoduje też powstania przychodu podatkowego u tych podatników. Stanowisko wnioskodawcy jest więc prawidłowe.
Przychód z innych źródeł nie zwalnia z obowiązku wystawienia PIT-11
Źródło: indywidualna interpretacja 0115-KDIT2.4011.514.2025.1.MM z 12 listopada 2025 r.
