Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Zabezpieczony hipoteką kredyt na dowolny cel, który został w całości przeznaczony na cele mieszkaniowe, jest rodzajem kredytu mieszkaniowego. Przy jego umorzeniu kredytobiorcy mogą skorzystać z zaniechania poboru podatku - uznał WSA w Gdańsku.
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku zajmował się skargą na interpretację indywidualną, która dotyczyła kredytu konsolidacyjnego zaciągniętego wspólnie w 2010 r. przez dwoje kredytobiorców - właściciela domu jednorodzinnego i jego partnerkę. Rok wcześniej mężczyzna rozwiódł się z żoną. Byli małżonkowie doszli do porozumienia, zgodnie z którym:
Zaciągnięty kredyt był kredytem hipotecznym denominowanym do franka szwajcarskiego udzielonym w złotych. Zgodnie z umową kredytową był przeznaczony na dowolny cel, został jednak wydatkowany wyłącznie na:
W 2012 r. kredytobiorcy zawarli związek małżeński i rozszerzyli wspólność majątkową o tę nieruchomość. Z kolei w 2024 r. podpisali z bankiem ugodę, na mocy której bank umorzył im część pozostałej do spłaty kwoty kapitału (121,3 tys. zł). Natomiast w lutym 2025 r. bank poinformował byłych kredytobiorców, że w 2024 roku uzyskali przychód podatkowy i przesłał im odrębne informacje PIT-11. W każdej z nich w pozycji 99 wpisany był przychód w wysokości równej połowie umorzonej kwoty.
W tej sytuacji kobieta wystąpiła o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że spełnia wymogi do skorzystania z zaniechania poboru podatku dochodowego od tego przychodu. We wniosku powołała się na rozporządzenie Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (wraz z późniejszymi zmianami). Argumentowała przy tym, że umorzona wierzytelność była związana z kredytem hipotecznym udzielonym na dowolny cel, który w jej przypadku stał się celem mieszkaniowym.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się z tym stanowiskiem. W indywidualnej interpretacji z 16 maja 2025 r. (0114-KDIP3-2.4011.250.2025.2.MN) wskazał, że jednym z warunków zaniechania poboru podatku jest to, aby kredyt był udzielony na określony w umowie cel mieszkaniowy. Gdy kredyt został zaciągnięty na inny cel niż cel mieszkaniowy, to nawet gdy nastąpi wydatkowanie środków na taki cel, nie ma podstaw, by stwierdzić, że kredyt został zaciągnięty na wydatki, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT. Taki cel musi wprost wynikać z umowy kredytowej - podsumował Dyrektor KIS.
Podatniczka zaskarżyła tę interpretację, a Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku uznał, że jej skarga jest zasadna. Sąd wskazał, że dla rozstrzygnięcia tej sprawy kluczowe ma prawidłowa interpretacja przepisów Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Na wstępie Sąd zauważył, że choć w tytule rozporządzenia mowa jest o kredytach hipotecznych, to w jego poszczególnych przepisach stosowane jest pojęcie kredytu mieszkaniowego, niezdefiniowane w żadnym innym akcie normatywnym. Następnie przeanalizował treść przepisów § 1.1. oraz § 3 tego rozporządzenia i na ich podstawie wskazał, że podatku dochodowego nie pobiera się, gdy łącznie spełnione są następujące warunki:
Sąd zauważył, że główną przesłanką do skorzystania z zaniechania poboru podatku jest przeznaczenie kredytu na wydatki, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT. Art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) tej ustawy wyraźnie mówi o wydatkach poniesionych na własne cele mieszkaniowe. Wydatkowanie przychodu na własne cele mieszkaniowe oznacza, że celem podatnika jest realizacja potrzeby zapewnienia sobie miejsca do mieszkania, a spłata dokonana na rzecz byłego współmałżonka może być uznana za wydatek na własne cele mieszkaniowe.
Zdaniem Sądu skoro omawiany kredyt, pomimo nazwy “konsolidacyjny”, był zabezpieczony hipoteką, został zaciągnięty z zamiarem przeznaczenia na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych oraz - jak twierdzi strona - faktycznie został przeznaczony na taki cel, to był rodzajem kredytu mieszkaniowego. W konsekwencji Sąd uznał, że skarga jest w pełni zasadna i uchylił interpretację w całości.
Liczy się przeznaczenie kredytu, a nie sposób wykorzystania środków
Źródło: wyrok WSA w Gdańsku I SA/Gd 580/25 z 23 września 2025 r., indywidualna interpretacja 0114-KDIP3-2.4011.250.2025.2.MN z 16 maja 2025 r.
