Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Podstawą rozliczenia ulgi podatkowej związanej z wpłatami na IKZE są dowody dokonanych wpłat. Wskazana w tym dokumencie data poniesienia wydatku pozwala ustalić prawo do ulgi w danym roku podatkowym.
Podatniczka otworzyła 31 grudnia 2024 r. za pośrednictwem banku (drogą elektroniczną) indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE). Tego samego dnia dokonała na nie wpłat na łączną kwotę 9 388,80 zł, równą maksymalnej kwocie odliczenia podatkowego obowiązującego w 2024 r. Te wpłaty również zostały dokonane drogą elektroniczną, zaś środki pobrano z jej konta 31 grudnia 2024 (ta data znajduje się na potwierdzeniach przelewów). Dlatego w rozliczeniu podatku dochodowego za rok 2024 podatniczka uwzględniła ulgę z tytułu wpłaty na IKZE we wskazanej wysokości.
Podatniczka zaplanowała wykonanie w 2025 r. kilku mniejszych wpłat na IKZE. Dlatego 7 marca 2025 r. przelała na to konto 2500 zł. Po kilku dniach otrzymała zwrot kwoty 1481,20 zł na swój rachunek bankowy. Poprosiła bank o wyjaśnienia i dowiedziała się, że:
Podatniczka jest zdania, że niezależnie od wewnętrznych rozliczeń między podmiotami, przelew zaksięgowany 31 grudnia 2024 na jej koncie bankowym powinien zostać zaliczony do limitu wpłat na IKZE w 2024 roku oraz że ta wpłata powinna być podstawą do skorzystania z ulgi podatkowej w rozliczeniu za rok 2024. Aby uzyskać potwierdzenie swojego stanowiska, wystąpiła o indywidualną interpretację.
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał, że zasady gromadzenia oszczędności na indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) oraz dokonywania wpłat, wypłat transferowych, częściowego zwrotu i zwrotu środków zgromadzonych na tych kontach zostały uregulowane w ustawie o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego. Wynika z niej m.in., że wpłaty dokonywane na IKZE w roku kalendarzowym przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej nie mogą przekroczyć równowartości 120% przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok oraz że po przekroczeniu tej kwoty instytucja finansowa jest zobowiązana do zwrócenia nadwyżki w sposób określony w umowie o prowadzenie IKZE. Z kolei w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazano, że osoby, które w danym roku podatkowym dokonywały wpłat na IKZE, mogą odliczyć te wydatki od uzyskanego dochodu.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Dyrektor KIS wskazał następnie, że podstawą rozliczenia ulgi podatkowej związanej z wpłatami na IKZE są dowody dokonanych wpłat (dowody dokumentujące poniesienie wydatku), wskazujące w szczególności dane identyfikujące podmiot dokonujący wpłaty, jej tytuł oraz kwotę. Taki dowód powinien też zawierać datę poniesienia wydatku. To zaś pozwala ustalić prawo do ulgi w danym roku podatkowym. Podkreślił również, że zgodnie z art. 60 § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa w prawie podatkowym za termin dokonania zapłaty uważa się w obrocie bezgotówkowym moment obciążenia rachunku bankowego podatnika lub rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej na podstawie polecenia przelewu. Również w doktrynie przyjmuje się, że w obrocie bezgotówkowym dniem zapłaty jest dzień obciążenia rachunku podatnika. Skoro więc autorka wniosku 31 grudnia 2024 r. dokonała przelewu środków tytułem wpłaty na IKZE 31 grudnia 2024 r. i ta data wynika z elektronicznego potwierdzenia przelewu, to niezależnie od tego, kiedy instytucja finansowa faktycznie zrealizowała dyspozycję i kiedy środki te zostały zaksięgowane na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego, należy uznać, że wpłata została dokonana 31 grudnia 2024 r. W konsekwencji podatniczce przysługiwało prawo do odliczenia tej wpłaty w zeznaniu podatkowym za 2024 r.
Wpłaty na IKZE pomniejszają podatek, ale nie wysokość zaliczek
Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDIL2-1.4011.737.2025.2.JK z 14 października 2025 r.
