Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Przyczepa kempingowa nie jest samochodem osobowym, dlatego przedsiębiorca używający jej jako mobilnego biura będzie mógł uwzględnić w kosztach podatkowych 100% wydatków eksploatacyjnych, a w ramach preferencji dla małych przedsiębiorców - zastosować jednorazową amortyzację.
Przedsiębiorca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której świadczy m.in. usługi projektowe w zakresie architektury. Dochody opodatkowuje na zasadach ogólnych (skala podatkowa), spełnia też definicję małego podatnika w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W ramach prowadzonej działalności przedsiębiorca wykonuje m.in. inwentaryzacje budynków, wizje lokalne na terenie inwestycji, nadzory autorskie i nadzory inwestorskie nad realizowanymi projektami. Jak szacuje, wyjazdy terenowe zajmują mu około 30-40% czasu pracy poświęconego na opracowanie danego projektu. Dlatego, aby usprawnić pracę i ograniczyć ponoszone koszty, przedsiębiorca planuje zakup używanej przyczepy kempingowej. Zakłada, że będzie to przyczepa o wartości nie większej niż 80 000 zł, używana przez poprzedniego właściciela przez okres minimum 6 miesięcy. Przyczepa będzie wyposażona w instalację elektryczną umożliwiającą podłączenie wszystkich niezbędnych urządzeń biurowych i pomiarowych, a przedsiębiorca chce ją dodatkowo doposażyć w podstawowe meble (stolik, krzesła) umożliwiające pracę w terenie. Dzięki temu przyczepa będzie pełniła funkcję mobilnego biura, wykorzystywanego podczas wyjazdów służbowych związanych z prowadzoną działalnością, służąc zarówno do pracy, jak i do przechowywania oraz przewożenia materiałów projektowych, sprzętu komputerowego i narzędzi pomiarowych. Zdaniem przedsiębiorcy jest to rozwiązanie zbliżone funkcjonalnie do kontenerów biurowych, które są powszechnie stosowane na placach budowy jako zaplecze dla firm projektowych i wykonawczych. Mężczyzna zamierza wpisać przyczepę do ewidencji środków trwałych, gdy wyposaży ją w niezbędne urządzenia i gdy będzie gotowa do bezpiecznego użycia.
Przedsiębiorca zakłada, że przyczepa kempingowa będzie wykorzystywana głównie do celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, a tylko sporadycznie w celach prywatnych (w sposób analogiczny do pojazdów firmowych używanych częściowo do celów prywatnych). Jeśli do tego dojdzie, wydatki związane z prywatnym wykorzystaniem przyczepy nie będą zaliczane do kosztów uzyskania przychodu.
Przedsiębiorca wystąpił o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że:
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Odpowiadając na pytanie dotyczące kosztów uzyskania przychodów Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej skupił się na ustaleniu, czy wykorzystywana w działalności gospodarczej przyczepa kempingowa jest samochodem osobowym. Zgodnie bowiem z przepisami art. 23 ust. 1 pkt 46, 46a i 47 ustawy o PIT, możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków z tytułu eksploatacji samochodów oraz składek na ubezpieczenie samochodu są ograniczone. Definicja samochodu osobowego zawarta w ustawie o PIT odsyła do definicji pojazdu samochodowego, jaka znajduje się w ustawie Prawo o ruchu drogowym. Z art. 2 pkt 32 tej ustawy wynika, że pojazdem samochodowym jest pojazd silnikowy (pojazd wyposażony w silnik), którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h. Przyczepa kempingowa nie mieści się więc w definicji samochodu osobowego. W konsekwencji ograniczenia, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 46, 46a i 47 ustawy o PIT nie dotyczą kosztów eksploatacji przyczepy kempingowej. Takie wydatki można więc rozliczać w kosztach bez ograniczenia, jeżeli spełniają ogólne warunki uznania ich za koszty podatkowe oraz są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Wydatek musi więc:
Następnie Dyrektor KIS wskazał, że na podstawie przepisu art. 22k ust. 7 ustawy o PIT mali podatnicy mogą dokonywać jednorazowej amortyzacji środków trwałych innych niż samochody osobowe, zaliczonych do grup 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych - do wysokości określonego w ustawie limitu (jest nim równowartość 50 000 euro). Za małego podatnika uważa się podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 2 mln euro. Ponieważ przyczepa kempingowa podczepiana do auta nie spełnia definicji samochodu osobowego (według Klasyfikacji Środków Trwałych jest zaliczana do grupy 7 – Środki transportu, podgrupa 74, symbol KŚT: 748 – Przyczepy), a przychody ze sprzedaży podatnika nie przekroczyły ustawowego limitu, ma on prawo skorzystać z jednorazowej amortyzacji.
Z kolei możliwość ustalenia przez podatnika indywidualnej stawki amortyzacyjnej dla przyczepy kempingowej wynika z treści art. 22j ust. 1 i 2 ustawy o PIT. Jest to możliwe w przypadku amortyzacji używanych lub ulepszonych środków trwałych po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika. Środki trwałe uznaje się za używane, jeśli przed ich nabyciem były wykorzystywane u poprzedniego właściciela (właścicieli) przez minimum 6 miesięcy, zaś za ulepszone - gdy wydatki poniesione przez podatnika na ulepszenie tych środków trwałych przed ich wprowadzeniem do ewidencji stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej. Z informacji przedstawionych we wniosku o indywidualną interpretację wynika, że podatnik ma zamiar kupić przyczepę wykorzystywaną przez poprzedniego właściciela przez okres minimum 6 miesięcy, dlatego będzie mu przysługiwało prawo do zastosowania indywidualnej stawki amortyzacji - z zastrzeżeniem, że minimalny okres amortyzacji to 30 miesięcy. W konsekwencji Dyrektor KIS uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe także w tym punkcie. Równocześnie podkreślił, że przedsiębiorca jest zobowiązany do wyboru jednej metody amortyzacji dla danego środka trwałego. Wybrana metoda powinna być stosowana konsekwentnie przez cały okres amortyzacji, bez możliwości jej zmiany w trakcie trwania odpisów amortyzacyjnych.
Motocykl i przyczepa amortyzowane korzystniej niż samochody osobowe
Źródło: indywidualna interpretacja 0115-KDIT3.4011.843.2025.2.DP z 29 grudnia 2025 r.
