Nie są jeszcze znane wszystkie zmiany podatkowe w PIT za rok 2026, które będą obowiązywały w rozliczeniach PIT 2027 i latach późniejszych. Jeżeli tylko pojawią się projekty takich zmian zostaną na tej stronie opublikowane, ponieważ warto przygotować się wcześniej do rozliczenia PIT za rok 2026 w roku 2027.
Zmiany podatkowe 2025/2026
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Zmianie ulegną m.in. następujące kwestie, które będą polegały na:
- uregulowaniu skutków odpłatnego zbycia rzeczy otrzymanych przez najbliższą rodzinę przedsiębiorcy (lub inną osobę i nabycie korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn), który wykupił tę rzecz do majątku prywatnego po zakończeniu leasingu operacyjnego, a którą wcześniej wykorzystywał w działalności gospodarczej - obecnie rzecz wykupiona z leasingu operacyjnego do majątku prywatnego jest przekazywana nieodpłatnie osobie z najbliższej rodziny (lub innej osobie i nabycie korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn), a następnie ta osoba sprzedaje tę rzecz po upływie 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. Oznacza to, że taka sprzedaż obecnie nie rodzi obowiązku podatkowego w podatku PIT (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy PIT). Jeżeli nabycie takiej rzeczy jest zwolnione z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, to, w efekcie takich działań, żadna ze stron nie płaci ani podatku PIT, ani podatku od spadków i darowizn, zmiana ma na celu wyeliminowanie tego mechanizmu,
- uszczelnieniu przepisów dotyczących zapobieganiu możliwości wykorzystywania tzw. „programów lojalnościowych”, do zmniejszania podatku, poprzez stosowanie wynagrodzeń w formie świadczeń zaliczanych do kapitałów pieniężnych - m.in. zmiana wskazująca jednoznacznie, że akcje objęte w wyniku realizacji praw z warrantów subskrypcyjnych mogą, przy zachowaniu innych warunków, być nabywane przez osoby uprawnione w ramach programu motywacyjnego.
- uregulowaniu skutków podatkowych datio in solutum - proponowane jest jednoznaczne wskazanie, co jest przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, które ma na celu uregulowanie w całości lub w części zobowiązania, w tym z tytułu zaciągniętej pożyczki (kredytu) - przychodem jest wysokość zobowiązania uregulowanego w następstwie takiego odpłatnego zbycia.
- eliminacji możliwości ponoszenia wydatków inwestycyjnych w ramach tzw. ulgi mieszkaniowej - zgodnie z zapowiedziami, zaspokajać własne potrzeby mieszkaniowe będą wydatki na nabycie nieruchomości lub praw o charakterze mieszkalnym oraz gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, pod warunkiem, że podatnik w tym samym czasie nie będzie właścicielem (współwłaścicielem) innej nieruchomości lub praw o charakterze mieszkalnym. A jeżeli będzie, to skorzysta z ulgi, jeżeli w ustawowym okresie przekaże te nieruchomości lub prawa na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy. W przypadku współwłasności, wymóg ten dotyczyć będzie współwłaściciela powyżej 50% udziału w nieruchomości.
- doprecyzowaniu przepisów dotyczących kosztów uzyskania przychodów, w przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki powstałej z przekształcenia innej spółki – analogiczne zmiany są wprowadzone w podatku CIT - znowelizowane przepisy wskazać mają, że w przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki powstałej z przekształcenia innej spółki, kosztem uzyskania przychodu dla celów podatkowych są wydatki na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) spółki przekształcanej.
- Zmiana zasad amortyzacji - wprowadzenie zakazu zmiany stawek amortyzacyjnych po upływie terminu złożenia zeznania i zapłaty podatku, podatnicy nie będą mieć możliwości zmiany zasad amortyzacji w stosunku do roku podatkowego, do którego upłynął termin złożenia zeznania i zapłaty podatku. W konsekwencji, podatnicy nie będą mieć możliwości obniżenia lub podwyższenia stawki amortyzacyjnej (stosowanej w danym roku podatkowym) po upływie terminu złożenia zeznania rocznego i zapłaty należnego podatku za ten rok.
- mechanizm bezpiecznej przystani dla transakcji pożyczkowych obejmuje wyłącznie pożyczki z oprocentowaniem zmiennym (tj. stopa bazowa + marża). Mechanizm weryfikacji rynkowości warunków tego oprocentowania zakłada zastosowanie stopy bazowej i marży zgodnej z aktualnym (na dzień zawarcia umowy) obwieszczeniem ministra właściwego ds. finansów publicznych.
- mechanizm korekty kosztów w przypadku ustalania dochodu z umorzenia udziałów (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości - przychód uzyskany w związku ze zmniejszeniem wartości nominalnej udziałów lub akcji zostanie pomniejszony o odpowiednią część kosztów ich nabycia lub objęcia. Część kosztów pomniejszających przychód ustala się poprzez pomniejszenie wartości wydatków na nabycie udziałów lub akcji o kwotę wynikającą z proporcji, w jakiej pozostaje zmniejszona wartość nominalna udziału lub akcji, do pierwotnej ich wartości. Przy czym, jeżeli wynagrodzenie z tytułu zmniejszenia wartości nominalnej udziałów (akcji) nie zostało w całości wypłacone, koszty te ustala się proporcjonalnie do wysokości faktycznie uzyskanego wynagrodzenia z tytułu tego zmniejszenia.
- doprecyzowaniu i uszczelnieniu przepisów dotyczących daniny solidarnościowej - jednoznaczne wskazanie, iż podatnik może dochody stanowiące podstawę obliczenia daniny solidarnościowej pomniejszyć o straty z lat ubiegłych.
- uregulowaniu skutków świadczenia usług na rzecz podmiotów powiązanych przez podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - projekt zakłada opodatkowanie przychodów z usług, które podatnik świadczy na rzecz podmiotu powiązanego, według stawki 17%. Podmiot powiązany to podmiot w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy PIT (spółki osobowej i kapitałowej, w której są wspólnikami, członkami zarządu itp.). Przy czym wielkość udziałów i praw, o których mowa w art. 23m ust. 2 pkt 1 lit. a–c ustawy PIT, wynosi co najmniej 5%.
- opodatkowaniu dochodów wspólników osiągniętych z likwidacji osoby prawnej, spółki albo spółki niebędącej osobą prawną, która powstała z przekształcenia spółki – m.in. zakłada się rozwiązanie, że otrzymane przez wspólników środki pochodzące z likwidowanej spółki osobowej zostaną zakwalifikowane do dochodów z zysków kapitałowych (zmiana w art. 17 ust. 1 pkt 4 lit. c ustawy PIT i odpowiednio w art. 7b ust. 1 lit. e ustawy CIT). Regulacje te znajdą zastosowanie, jeżeli likwidacja spółki niebędącej osobą prawną nastąpi wcześniej niż 3 lata kalendarzowe po przekształceniu spółki.
- uszczelnieniu zakazu amortyzacji w spółkach nieruchomościowych poprzez wskazanie, że zakaz ten dotyczy również nieruchomości klasyfikowanych dla celów rachunkowych jako inwestycje
- zmianie zasad ustalania dochodu z umorzenia udziałów (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości – analogiczne zmiany są wprowadzane w podatku CIT;
- wyłączeniu możliwości amortyzacji wartości firmy powstającej na skutek przyjęcia do odpłatnego korzystania – analogiczne zmiany są wprowadzane w podatku CIT;
- wprowadzeniu warunku zatrudnienia w preferencji IP Box –wprowadzenie warunku, zgodnie z którym opodatkowanie kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej obniżoną 5% stawką będzie rozwiązaniem dedykowanym dla podatników, którzy zatrudniają na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty, przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym lub ponoszą w każdym miesiącu roku podatkowego koszty uzyskania przychodów z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 3 osób fizycznych w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw
- doprecyzowaniu wyłączenia zakresu uprawnienia organu podatkowego do szacowania dochodu w przypadku porozumienia inwestycyjnego albo podatkowego – analogiczne zmiany są wprowadzane w podatku CIT;
- doprecyzowaniu mechanizmu bezpiecznej przystani – analogiczne zmiany są wprowadzane w podatku CIT.
Sprawdź także nasze poradniki i kalkulatory podatkowe.
