tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 20:00)
Obecnie najbardziej popularną i obowiązującą metodą ustalania przychodów z działalności gospodarczej na potrzeby podatku dochodowego jest metoda memoriałowa. To oznacza, że jako przychody wykazuje się kwoty należne, nawet jeśli jeszcze nie zostały faktycznie otrzymane (u czynnych podatników VAT - kwoty należne pomniejszone o kwotę podatku VAT). W konsekwencji przedsiębiorca musi zapłacić podatek dochodowy nawet od przychodu, którego jeszcze nie otrzymał. Tylko częściową ulgą są przepisy o zatorach płatniczych, pozwalające - z pewnymi wyjątkami - pomniejszyć podstawę obliczenia podatku o wartość wierzytelności, która nie została uregulowana lub zbyta w terminie 90 dni. Memoriałowo ustala się również koszty uzyskania przychodów. W pewnych okolicznościach pozwala to uwzględnić koszty jeszcze przed dokonaniem płatności. Przejście na metodę kasową oznaczałoby odwrócenie sytuacji i przyjęcie zasady, że przychody są rozliczane dopiero w momencie ich otrzymania, zaś koszty - dopiero w momencie ich poniesienia.
Warto pamiętać zatem, że mamy trzy osobne i istotne metody rozliczeń:
Zgodnie z projektem możliwość rozliczania przychodów metodą kasową otrzymają jedynie najmniejsi przedsiębiorcy. W praktyce oznacza to, że taką możliwość otrzymają wyłącznie osoby fizyczne osiągające przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie (a więc nie w formie spółki), opodatkowane według skali podatkowej, IP BOX, podatkiem liniowym bądź ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Natomiast zatrudnianie pracowników w jednoosobowej działalności gospodarczej nie jest przeszkodą, by skorzystać z kasowego PIT.
Kolejnym kryterium jest skala prowadzonej działalności. Z kasowego PIT będą mogli skorzystać przedsiębiorcy, którzy w poprzednim roku osiągnęli przychody nie przekraczające równowartości 250 tys. euro.
Prawo do stosowania metody kasowej mają wyłącznie przedsiębiorcy prowadzący uproszczoną księgowość. Prowadzenie ksiąg rachunkowych wyklucza możliwość skorzystania z kasowego PIT, nawet jeśli dany podmiot spełnia wszystkie inne kryteria, w tym kryterium wielkości osiąganych przychodów.
Podsumowując, z kasowej metody ustalania przychodów mogą skorzystać wyłącznie przedsiębiorcy, którzy łącznie spełniają następujące warunki:
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2025 i wyślij PIT online
Stosowanie kasowej metody rozliczania przychodów jest prawem, a nie obowiązkiem przedsiębiorców prowadzących działalność na niewielką skalę. Dlatego chęć skorzystania z tego rozwiązania należały zgłosić naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego w terminie do 20 lutego roku podatkowego, którego dotyczy ta deklaracja. Podjęta w tym trybie decyzja obowiązuje przez cały rok podatkowy i dotyczy również lat następnych - chyba że przed 20. lutego kolejnego roku podatnik zrezygnuje z kasowej metody rozliczania przychodów w kolejnym roku podatkowym.
W przypadku podatników rozpoczynających działalność gospodarczą w ciągu roku termin wyboru sposobu opodatkowania - w tym kasowej metody rozliczania przychodów - upływa 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności. Także w sytuacji, gdy podatnik zlikwiduje działalność gospodarczą i rozpocznie nową w tym samym roku podatkowym, ma prawo wyboru metody rozliczeń w swojej nowej działalności do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności.
Przedsiębiorca decydujący się na kasową metodę rozpoznawania przychodów musi pamiętać o kilku istotnych ograniczeniach. Otóż metodę kasową można zastosować wyłącznie do transakcji udokumentowanych terminowo wystawionymi fakturami i tylko pod warunkiem, że drugą stroną transakcji jest inny przedsiębiorca (a nie konsument).
Wykazania przychodu nie można odraczać bezterminowo. Jeżeli od daty wystawienia faktury upłyną dwa lata, podatnik będzie zobowiązany rozpoznać przychód z działalności gospodarczej, nawet jeśli do tego czasu nie otrzymał od kontrahenta zapłaty. Dwuletni okres jest wystarczający na dochodzenie roszczeń, a tego typu rozwiązanie zapobiega świadomemu, długoterminowemu odwlekaniu zapłaty. Dodatkowo w przypadku likwidacji działalności gospodarczej przychód musi być wykazany najpóźniej w dacie jej likwidacji, nawet jeżeli od daty wystawienia faktury nie upłynęły jeszcze dwa lata.
Metoda kasowa rozliczeń nie ma zastosowania dla transakcji między podmiotami powiązanymi oraz transakcji z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.
Decyzja przedsiębiorcy o przejściu na kasową metodę rozliczania przychodów nie pociąga za sobą żadnych konsekwencji dla jego kontrahentów ani do niczego nie będzie ich obligowała. Możliwa jest więc np. sytuacja, w której sprzedawca stosujący PIT kasowy rozpozna go dopiero po otrzymaniu zapłaty, natomiast nabywca rozliczy koszt uzyskania przychodu wynikający z tej samej transakcji memoriałowo lub kasowo.
Wykorzystaj KSeF do automatyzacji biura dzięki aplikacji fillup k24
Wykorzystaj nowy obowiązek KSeF do automatyzacji procesów w Twoim biurze. Dzięki fillup k24 sprawnie zarządzasz obiegiem dokumentów bezpośrednio z systemu ministerstwa, co eliminuje ręczne przepisywanie faktur i błędy. Funkcje księgowania w K24 oraz błyskawicznego eksportu danych do Twojego programu księgowego pozwalają skrócić czas pracy do minimum. Zyskaj narzędzie do sprawnej komunikacji z Klientami i optymalizacji Twojej pracy.
Zaproś Klientów do współpracy w fillup k24 i przejdź na wyższy standard obsługi już dziś »
Wybór kasowego PIT będzie możliwy od początku roku 2025. W efekcie w PIT za 2025 r. po raz pierwszy obowiązkowym stanie się rozliczenie podatku dochodowego przy zastosowaniu tej metody.
Montaż magazynu energii jest remontem budynku
Wydatek na dostawę i montaż banku energii jest wydatkiem na cele mieszkaniowe, dlatego może być objęty zwolnieniem podatkowym - wynika z indywidualnej interpretacji.
Samochody elektryczne bez kilometrówki
Gdy pracownik odbywa podróż służbową własnym pojazdem elektrycznym, hybrydowym lub o napędzie wodorowym, kosztem uzyskania przychodów jest cała kwota zwrotu kosztów przejazdu.
KSeF od 1 lutego 2026 roku – rozliczenia PIT a KSeF
Od 1 lutego 2026 roku polscy przedsiębiorcy wejdą w nową erę cyfryzacji rozliczeń. To nie tylko zmiana techniczna, lecz fundamentalna reforma obiegu dokumentów pomiędzy kontrahentami. Sprawdź, co musisz wiedzieć, aby sprawnie dołączyć do rewolucji w fakturowaniu i być gotowym na prawidłowe rozliczenia przychodów w deklaracji rocznej PIT.
