Zmiany w rozliczeniach PIT za 2017 rok - PITy 2018

O ile o zapowiadanej rewolucji podatkowej nie może być mowy, to można mówić co najmniej o szeregu bardzo istotnych zmian w rozliczeniach rocznych, które oddziaływać będą na portfele większości podatników oraz wpłyną na treść ich deklaracji PIT za 2017 r. (PITy 2018). Poniżej prezentujemy najistotniejsze z nich.

Wyższa kwota zmniejszająca podatek w 2017 r. i wyższa kwota wolna od podatku w 2017 r.

Najistotniejszą zmianą, jaka została wprowadzona w rozliczeniach PIT za 2017 r. jest zmiana wysokości kwoty zmniejszającej podatek z 556,02 zł do wartości od 1188 zł do 0 zł. Jej wysokość uzależniona będzie od wartości podstawy opodatkowania (przychód minus koszty podatkowe minus ulgi odliczane od dochodu). Im podstawa będzie wyższa, tym niższa będzie kwota zmniejszająca podatek, a tym samym tym więcej trzeba będzie oddać do urzędu skarbowego. Istotne dla podatników jest to, że zaliczki pobierane od nich w trakcie roku nie ulegają zmianie w stosunku do roku poprzedniego, a modyfikację stosują oni dopiero w rozliczeniu rocznym. Takie rozwiązanie wpłynąć może w wielu przypadkach na wyższy zwrot podatku, a u podatników o wysokich zarobkach – na obowiązek samodzielnej dopłaty podatku. 

 Więcej na ten temat w dziale kwota wolna 2017 r. - kalkulator >

Nowe zasady deklarowania transakcji z podmiotami powiązanymi, załącznik PIT-TP

Rok 2017 to pierwszy, w którym obowiązuje nowa, trzystopniowa dokumentacja podatkowa przy transakcjach z podmiotami powiązanymi lub posiadającymi siedzibę w krajach stosujących szkodliwą politykę podatkową. Stopień wymaganej dokumentacji i jej szczegółowość zależne są od  wartości transakcji oraz wartości przychodów i kosztów jednostek je prowadzących. Podstawowy próg zobowiązujący do sporządzania dokumentacji  to 2 000 000 euro – dotyczy wartości przychodów lub kosztów, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalonych na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych za poprzedni rok podatkowy.

Transakcje gotówkowe powyżej 15.000 zł obniżą koszty w rocznym PIT

Prowadząc księgowość należy pamiętać, że transakcje gotówkowe między przedsiębiorcami o wartości powyżej 15.000 zł spowodują obniżenie kosztów uzyskania przychodów. Innymi słowy nawet jeśli wydatek spełni warunek kosztu podatkowego, to przeprowadzenie transakcji z pominięciem rachunku bankowego zmusi do wykreślenia go z pozycji kosztów. W efekcie takiego działania w rocznym PIT przedsiębiorca będzie musiał wykazać wyższy dochód i zapłacić wyższy podatek. W 2017 r. warto zatem pamiętać, by do transakcji o wartości powyżej 15.000 zł wykorzystywać rachunki bankowe.

 Więcej na temat rozliczeń PIT-36 działalność gospodarcza >
 Więcej na temat rozliczeń PIT-36L podatek liniowy >

Rekompensata za krew w miejsce ekwiwalentu – ulga podatkowa może być inna niż obecnie

Zmianie uległy zapisy ulgi dla krwiodawców. Do tej pory ulga równa była wartości ekwiwalenty za oddaną krew. Nie miało znaczenia, czy podatnik oddawał krew, czy jej składniki – również za 1 litr osocza, ulga wynosiła 130 zł/l. Obecnie w 2017 r. ulga przysługuje w wysokości iloczynu kwoty rekompensaty i litrów oddanej krwi lub równoważnej ilości jej składników przeliczonej zgodnie z zasadą, że 1 l. krwi odpowiada:

  1. 3 litry osocza
  2. 2 donacji krwinek płytkowych pobranych przy użyciu separatora komórkowego
  3. 0,5 donacji krwinek białych pobranych przy użyciu separatora komórkowego
  4. 2 jednostek krwinek czerwonych pobranych przy użyciu separatora komórkowego.

Problem nie pojawi się w przypadku krwi, (gdzie ekwiwalent i rekompensata są tej samej wysokości), lecz w przypadku jej składników. Gdy dojdzie do donacji osocza, rekompensata wynosi bowiem 350 zł za litr, a jeden 3 litry = 1 litrowi krwi. Przykładowo zatem, jeśli w 2016 r. krwiodawca oddał 3 litry osocza, to odliczyć mógł 3x130 zł = 390 zł (trzy razy kwotę ekwiwalentu), za rok 2017 odliczenia dokona on według wzoru 350 złx 3 l /3 = 350 zł Ulga będzie niższa o 40 zł, ponieważ przeliczenia dokonać trzeba będzie w stosunku do ilości oddanego składnika krwi, a nie w odniesieniu do samej krwi.

 Więcej na ten temat w dziale darowizny na cele krwiodastwa >

Przychody obcokrajowców – bardziej szczegółowy katalog przychodów opodatkowanych w Polsce

Rozszerzono katalog pokazujący dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez nierezydentów, które muszą zostać rozliczone w Polsce niezależnie od rezydencji podatkowej. Uważa się za nie w szczególności dochody (przychody) z: 

  1. pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
  2. działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
  3. działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład,
  4. położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości lub praw do takiej nieruchomości, w tym ze zbycia jej w całości albo w części lub zbycia jakichkolwiek praw do takiej nieruchomości,
  5. papierów wartościowych oraz pochodnych instrumentów finansowych niebędących papierami wartościowymi, dopuszczonych do publicznego obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ramach regulowanego rynku giełdowego, w tym uzyskane ze zbycia tych papierów albo instrumentów oraz z realizacji praw z nich wynikających,
  6. tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym albo instytucji wspólnego inwestowania, w których co najmniej 50% wartości aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa do takich nieruchomości,
  7. tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do dyspozycji, wypłacanych lub potrącanych, przez osoby fizyczne, osoby prawne albo jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, niezależnie od miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia.

Ulga na badanie i rozwój – będzie można odliczyć więcej niż rok wcześniej

Prowadzący działalność gospodarczą z pewnością ucieszą się, że ulga B+R będzie wyższa niż przed rokiem. Standardowo odliczenie będzie obejmowało 50% kosztów kwalifikowanych, a nie jak do tej pory 10-30%. Do kosztów kwalifikowanych, uprawniających do korzystania z odliczenia podatkowego dodano również wydatki poniesione z tytułu uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione przez podatnika będącego mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, na:

  1. przygotowanie dokumentacji zgłoszeniowej i dokonanie zgłoszenia do Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedniego zagranicznego organu, łącznie z kosztami wymaganych tłumaczeń na język obcy,
  2. prowadzenie postępowania przez Urząd Patentowy Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedni zagraniczny organ, poniesione od momentu zgłoszenia do tych organów, w szczególności opłaty urzędowe i koszty zastępstwa prawnego i procesowego,
  3. odparcie zarzutów niespełnienia warunków wymaganych do uzyskania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy lub prawa z rejestracji wzoru przemysłowego zarówno w postępowaniu zgłoszeniowym, jak i po jego zakończeniu, w szczególności koszty zastępstwa prawnego i procesowego, zarówno w Urzędzie Patentowym Rzeczypospolitej Polskiej, jak i w odpowiednim zagranicznym organie,
  4. opłaty okresowe, opłaty za odnowienie, tłumaczenia oraz dokonywanie innych czynności koniecznych dla nadania lub utrzymania ważności patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy oraz prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, w szczególności koszty walidacji patentu europejskiego.

 Więcej  na temat ulgi B+R >

Zwolnienie z opodatkowania dla sprzedaży własnych przetworów rolnych do 20.000 zł

Przychody ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej – do wartości rocznie 20.000 zł są w 2017 r. zwolnione z podatku dochodowego. Przychody przekraczające tę kwotę należy opodatkować, jednak inaczej niż jeszcze rok temu wygląda kwalifikacja tych przychodów. Jeśli podatnik nie chce zakładać działalności gospodarczej i chce rozliczać je w ramach tzw. innych źródeł musi pamiętać o nowych zasadach, tak aby:

  • sprzedaż nie była wykonywana na rzecz osób prawnych, jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej lub na rzecz osób fizycznych na potrzeby prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej;
  • przetwarzanie produktów roślinnych i zwierzęcych i ich sprzedaż nie odbywa się przy zatrudnieniu osób na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze, z wyłączeniem uboju zwierząt rzeźnych i obróbki poubojowej tych zwierząt, w tym również rozbioru, podziału i klasyfikacji mięsa, przemiału zbóż, wytłoczenia oleju lub soku oraz sprzedaży podczas wystaw, festynów, targów przez rolnika prowadzącego działalność w ramach rolniczego handlu detalicznego;
  • sprzedaż odbywa się wyłącznie w miejscach:
    • w których produkty te zostały wytworzone, lub
    • przeznaczonych do prowadzenia handlu;
  • jest prowadzona ewidencja sprzedaży,
  • ilość produktów roślinnych lub zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, użytych do produkcji danego produktu stanowi co najmniej 50% tego produktu, z wyłączeniem wody. 

Za produkt roślinny pochodzący z własnej uprawy uważa się , inaczej niż do tej pory m.in. również mąkę, kaszę, płatki, otręby, oleje i soki wytworzone z surowców pochodzących z własnej uprawy.

 Czytaj także poradnik jak rozliczyć PITy 2018 - PIT za 2017 >

Informacje dotyczące plików cookies:

Nasz serwis korzysta z plików cookies w celu realizacji usług zgodnie z Polityką Plików Cookies. Dalsze korzystanie z serwisu bez zmiany ustawień dla plików cookies oznacza, że będą one zapisywane w pamięci urządzenia. Ustawienia te można zmieniać w przeglądarce internetowej.