PIT-37 2025/2026 instrukcja jak wypełnić i rozliczyć zeznanie online

Deklaracja PIT-37 to najpopularniejszy formularz podatkowy w Polsce. Przeznaczony jest dla pracowników, zleceniobiorców, emerytów i rencistów, którzy rozliczają przychody uzyskane wyłącznie za pośrednictwem płatnika. Deklaracja dotyczy wyłącznie przychodów opodatkowanych według skali podatkowej (stawki 12% i 32%).

Ostateczny termin na złożenie deklaracji PIT-37 za rok 2025 upływa 30 kwietnia 2026 roku (czwartek).

Kluczowe informacje o terminach:

• Start rozliczeń - Urząd Skarbowy umożliwia składanie zeznań od 15 lutego 2026 r. Deklaracje wysłane wcześniej będą uznane za złożone dopiero w tym dniu.
• Automatyczna akceptacja - Jeśli nie złożysz deklaracji samodzielnie, po 30 kwietnia 2026 r. zostanie ona automatycznie zaakceptowana w usłudze Twój e-PIT (o ile została tam przygotowana).
• Termin zwrotu - Czas oczekiwania na zwrot nadpłaty liczy się nie wcześniej niż od 15 lutego. Samodzielne złożenie PIT-37 lub jego akceptacja w systemie przyspieszają termin zwrotu.

Ważne: Podatnik, który spóźni się ze złożeniem deklaracji (po 30 kwietnia), zazwyczaj nie ponosi kary grzywny, ale traci możliwość weryfikacji i dodania ulg, które nie są automatycznie wprowadzane do systemu Twój e-PIT.

Jeśli składasz również inne formularze lub chcesz poznać szczegółowy kalendarz podatnika, sprawdź do kiedy rozliczyć PIT.

Jeżeli chcesz złożyć korektę PIT za 2025 rok
W prosty i szybki sposób możesz wystawić korektę PIT za 2025 rok w Programie e-pity. Uruchamiając aktualną wersję program zmień rok podatkowy na 2025 (prawy górny róg aplikacji), kliknij kreator i wybierz w sekcji "Zaznacz cel składania zeznania" - korekta zeznania. Wypełnij deklarację według stanu uwzględniającego Twój stan faktyczny na moment składania korekty, jeżeli wypełniałeś deklarację PIT pierwotną w Programie e-pity popraw tylko pozycje, które korygujesz, usuń lub dopisz nowe.
Pobierz lub uruchom online. Program e-pity i skoryguj Twój PIT za 2025 - zmieniając rok podatkowy na 2025 »

PIT-37 jest właściwy dla podatników, którzy nie są odpowiedzialni za obliczanie zaliczek na podatek w trakcie roku (robi to za nich płatnik). Złożysz ten druk, jeśli uzyskujesz przychody z:

• umowy o pracę, stosunku służbowego, pracy nakładczej;
• umów cywilnoprawnych (zlecenia, o dzieło);
• emerytur lub rent (krajowych);
• świadczeń przedemerytalnych i zasiłków z ubezpieczenia społecznego;
• stypendiów;
• praw autorskich.

Ważne: PIT-37 można złożyć również za rok, w którym wykazano stratę (podatnik zamiast zarobić - stracił).

Jeżeli uzyskujesz wyłącznie przychody zwolnione z podatku, co do zasady nie składasz deklaracji. Istnieje jednak kluczowy wyjątek dla ulg limitowanych kwotą 85.528 zł.

Musisz złożyć PIT-37 i wykazać przychody zwolnione w dedykowanych polach, jeśli korzystasz z:

• ulgi dla młodych (do 26. r.ż.);
• ulgi dla rodzin 4+;
• ulgi dla pracujących seniorów (niepobierających emerytury);
• ulgi na powrót (zmiana rezydencji na polską).

Możesz tego dokonać automatycznie, wczytując dane z usługi Twój e-PIT do Programu e-pity.

Jak działa limit wieku w uldze dla młodych?

Zwolnienie z podatku dotyczy przychodów otrzymanych lub postawionych do dyspozycji do dnia 26. urodzin włącznie. Decyduje data wypłaty, a nie okres, za jaki należne jest wynagrodzenie.

Wypłaty otrzymane dzień po urodzinach podlegają już opodatkowaniu na zasadach ogólnych i w PIT-37 należy je wpisać w sekcji dochodów opodatkowanych.

Do PIT-37 można wprowadzić szeroki katalog ulg, które odlicza się od dochodu lub bezpośrednio od podatku. Najważniejsze z nich to:

• Ulga prorodzinna (na dzieci);
• Ulga termomodernizacyjna (dostępna w PIT-37 i PIT-28);
• Ulga na użytkowanie internetu;
• Odliczenie na emeryturę – IKZE oraz ulga podatkowa PPK;
• Darowizny (na cele pożytku publicznego, kultu religijnego, charytatywne, kościelne, edukację zawodową);
• Darowizny krwi (krwiodawstwo) i osocza;
• Ulga rehabilitacyjna (leki, sprzęt);
• Ulga abolicyjna i na zabytki;
• Ulga na inwestycje w spółki alternatywne (ASI);
• Ulga z tytułu składek na rzecz związków zawodowych.

Dodatkowo, jeśli korzystasz z ulgi na dzieci, a Twój podatek jest zbyt niski, by odliczyć ją w całości, możesz odzyskać część kwoty, doliczając zapłacone składki ZUS i zdrowotne w sekcji "Dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci".

Jak odliczyć leki w ramach ulgi rehabilitacyjnej?

Osoby niepełnosprawne (np. z I grupą) wykazują ulgę w załączniku PIT/O. Odliczeniu podlega kwota stanowiąca różnicę pomiędzy faktycznym wydatkiem na leki w danym miesiącu a kwotą 100 zł. Wymagane jest posiadanie dowodu wydatku (faktury) oraz zaświadczenia lekarskiego o konieczności stosowania danych leków.

Czy można odliczyć ulgi budowlane?

W PIT-37 można odliczyć ulgę termomodernizacyjną. Natomiast ulgi na prawach nabytych (np. stara ulga odsetkowa) rozlicza się poprzez załącznik PIT/D.

Małżonkowie mogą złożyć wspólny PIT-37, o ile oboje podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych (skala). Zasada ta dotyczy również sytuacji, gdy jeden z małżonków nie uzyskał żadnych dochodów. Odliczenia ustawowe dotyczą odrębnie każdego z małżonków.

Kluczowe warunki i możliwości:

• Ślub w trakcie roku - Wspólne rozliczenie podatkowe jest możliwe już za rok, w którym zawarto małżeństwo (pod warunkiem istnienia wspólności majątkowej).
• Korekta po terminie - Wybór wspólnego zeznania jest możliwy również w korekcie deklaracji złożonej po 30 kwietnia.
• Wykluczenia - Nie rozliczysz się wspólnie, jeśli Ty lub małżonek korzystacie z podatku liniowego, ryczałtu (z wyjątkiem najmu prywatnego) lub podatku tonażowego.
• Małżonek z UE/Szwajcarii - Wspólne rozliczenie jest możliwe, jeśli osiągnęliście łączne przychody w Polsce w wysokości co najmniej 75% całkowitego przychodu w danym roku i udokumentowaliście miejsce zamieszkania małżonka certyfikatem rezydencji.
• Wspólność majątkowa małżeńska przez cały rok podatkowy.

Osoba samotnie wychowująca dziecko (panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik, osoba w separacji, osoba, której małżonek odbywa karę więzienia lub jest pozbawiony praw rodzicielskich) może złożyć PIT-37 i obliczyć podatek od połowy dochodów. Mechanizm ten jest szerzej znany jako ulga dla samotnych rodziców.

Preferencja dotyczy wychowywania dzieci:

• małoletnich;
• bez względu na wiek, jeśli otrzymują zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną;
• uczących się do 25. roku życia.

Limit dochodu dziecka: Warunkiem skorzystania z ulgi w przypadku dzieci pełnoletnich jest, aby nie uzyskały one w roku podatkowym dochodów opodatkowanych skalą, kapitałowych (giełda) lub objętych ulgą "Zero PIT" w łącznej wysokości przekraczającej 12-krotność renty socjalnej. W 2025 r. limit ten wynosi 22 546,92.

Otrzymanie rocznego obliczenia podatku od organu rentowego lub informacji o dochodach, od których nie pobrano podatku, często budzi wątpliwości co do obowiązku składania zeznania. Poniżej wyjaśniamy, dlaczego w takich sytuacjach samodzielne złożenie PIT-37 jest nie tylko możliwe, ale często opłacalne lub wręcz obowiązkowe.

Czy mając PIT-40A od organu rentowego warto składać PIT-37?

Organ rentowy (np. ZUS) może rozliczyć podatnika na druku PIT-40A. Zarówno PIT-40A, jak i PIT-11A uprawniają jednak do samodzielnego złożenia PIT-37. Warto to zrobić, aby skorzystać z ulg, wspólnego rozliczenia z małżonkiem czy przekazania 1,5% podatku.

Co zrobić, gdy płatnik wystawił PIT-11 bez pobranych zaliczek?

Może się zdarzyć, że otrzymasz PIT-11 z wykazanym przychodem, ale z pustą rubryką zaliczek na podatek (np. przy umowie o pracę przy zbiorach w rolnictwie). W takim przypadku nadal masz obowiązek złożyć PIT-37 i wykazać te przychody.

W rozliczeniu za 2025 rok obowiązują następujące parametry skali podatkowej:

• Stawka 12% - Dla dochodu do 120 000 zł.
• Stawka 32% - Dla nadwyżki ponad 120 000 zł.
• Kwota wolna od podatku - 30 000 zł (dochód do tej kwoty nie powoduje naliczenia podatku dzięki kwocie zmniejszającej 3 600 zł).

Dla porównania, w 2022 r. kwota wolna od podatku również wynosiła 30 000 zł, ale ze względu na zmianę stawki podatkowej na 17% w pierwszej połowie roku, kwota zmniejszająca podatek wynosiła 5 100 zł, co wpływało na inną wysokość zaliczek.

Kiedy trzeba zapłacić Daninę Solidarnościową?

Jeśli Twój dochód przekracza 1 000 000 zł, musisz złożyć dodatkową deklarację DSF-1 i zapłacić daninę solidarnościową w wysokości 4% od nadwyżki ponad milion złotych. Termin zapłaty tego dodatkowego zobowiązania mija 30 kwietnia 2026 r.

Musisz wybrać inny druk (np. PIT-36 lub PIT-28), jeżeli:

• prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną skalą, podatkiem liniowym lub ryczałtem;
• prowadzisz działy specjalne produkcji rolnej;
• doliczasz dochody małoletnich dzieci do własnych;
• obniżasz dochody o straty z lat ubiegłych;
• odliczasz tzw. minimalny podatek dochodowy od przychodów z budynków.

Zasada łączenia: Jeżeli uzyskujesz przychody z etatu (skala) oraz z najmu ryczałtowego lub firmy, składasz dwie odrębne deklaracje: PIT-37 (dla etatu) i PIT-28 lub PIT-36L (dla drugiej działalności).

Czy dochody małoletnich dzieci wykluczają PIT-37?

Zasadniczo, jeśli masz obowiązek doliczyć dochody małoletniego dziecka do swoich (np. z najmu), musisz wybrać formularz PIT-36. Istnieją jednak wyjątki, w których dochodów dziecka nie łączy się z dochodami rodziców.

Nie dolicza się do dochodów rodziców przychodów małoletniego z:

• pracy (w tym: umowy o pracę, pracy nakładczej, zlecenia, umowy o dzieło);
• stypendiów;
• rent;
• przedmiotów oddanych dziecku do swobodnego użytku.

W takich przypadkach rodzic nadal może złożyć PIT-37 dla swoich dochodów, a małoletnie dziecko składa odrębną deklarację podatkową, którą podpisuje rodzic lub opiekun.

Jak łączyć różne źródła przychodów (np. ryczałt i etat)?

Jeżeli w 2025 r. uzyskiwałeś przychody z etatu (skala) oraz z najmu opodatkowanego opodatkowanego ryczałtem lub z firmy, składasz dwie odrębne deklaracje: PIT-37 (dla etatu) i PIT-28 (dla najmu i działalności) lub PIT-36L (dla działalności).

Koszty uzyskania przychodów są zryczałtowane w skali miesiąca (standardowo 250 zł lub 300 zł przy dojazdach z innej miejscowości). Nawet jeżeli pracowałeś niepełny miesiąc (np. od połowy stycznia), koszty przysługują Ci w pełnej miesięcznej wysokości.

Wypełniając PIT-37, należy skontrolować koszty wykazane w PIT-11. Masz prawo je podwyższyć, jeśli faktycznie przysługiwały Ci w wyższej kwocie (np. pracodawca nie uwzględnił biletów imiennych przy dojazdach).

W zależności od tego, z jakich odliczeń korzystasz, do głównego formularza musisz dołączyć odpowiednie załączniki. Poniżej znajdziesz listę najpopularniejszych druków oraz instrukcję postępowania w przypadku pomyłki.

Jakie załączniki dołączyć do PIT-37?

W zależności od korzystania z ulg, deklaracja może wymagać dodatkowych formularzy:

• PIT/O - Przeznaczony dla większości ulg podatkowych (np. ulga na dzieci, darowizny, internet, ulga rehabilitacyjna).
• PIT/D - Dotyczy odliczeń mieszkaniowych (ulgi budowlane na prawach nabytych).
• PIT-2K - oświadczenie o wysokości odsetek (składane przy uldze odsetkowej).

Jak skorygować błąd w PIT-37?

Prawidłowa korekta PIT wymaga ponownego wypełnienia całego zeznania podatkowego. Nie wystarczy wysłać tylko poprawionej rubryki – musisz wpisać wszystkie kwoty prawidłowe (również te, które nie uległy zmianie) w nowym formularzu.

Pamiętaj o dwóch zasadach:

• W sekcji "Cel złożenia formularza" zaznacz kwadrat "korekta zeznania".
• Korektę możesz złożyć w dowolnym momencie (także po 30 kwietnia), dopóki zobowiązanie się nie przedawni (5 lat).

Dołączenie pisemnego uzasadnienia (czynnego żalu) nie jest wymagane.

Rozliczenie przychodów z zagranicy w deklaracji PIT-37 jest ograniczone do ściśle określonych przypadków. Poniżej wyjaśniamy, kiedy nierezydenci mogą skorzystać z preferencyjnego opodatkowania na tym formularzu oraz w jakiej sytuacji trafiają do niego zarobki uzyskane poza Polską.

Czy nierezydent może wybrać opodatkowanie skalą w PIT-37?

Co do zasady nierezydenci płacący zryczałtowany podatek 20% (np. z umów zlecenia, o dzieło, kontraktów menadżerskich) nie składają PIT-37.

Wyjątek: Możesz złożyć PIT-37 i opodatkować te przychody na zasadach ogólnych (skalą) na wniosek wyrażony w zeznaniu, jeżeli:

1. Jesteś nierezydentem mieszkającym w UE, EOG lub Konfederacji Szwajcarskiej.
2. Udokumentujesz miejsce zamieszkania certyfikatem rezydencji.

W takim przypadku pobrany ryczałt traktuje się na równi z zaliczką na podatek dochodowy.

Kiedy wykazujemy przychody z zagranicy w PIT-37?

W PIT-37 wykazujesz przychody z zagranicy tylko wtedy, gdy są rozliczane przez polskiego płatnika. Jeśli pracowałeś bezpośrednio dla zagranicznego pracodawcy (bez polskiego pośrednika), musisz złożyć PIT-36.