Aktualności
tel. serwisowy: 61 307 00 77 (08:00 - 16:00)
Wykaz materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych nie obejmuje wydatków na wymianę dachu ani usług dotyczących tego przedsięwzięcia - wskazał Minister Finansów i Gospodarki w interpretacji ogólnej.
Interpretacja została wydana w związku z wątpliwościami, czy w ramach ulgi termomodernizacyjnej możliwe jest odliczenie wydatków dotyczących pokryć dachowych (jako wydatków na przegrodę budowlaną). Jak zauważył Minister Finansów i Gospodarki, mimo jednoznacznego stanu prawnego co do braku możliwości odliczania takich wydatków, w indywidualnych interpretacjach przepisów prawa podatkowego wystąpiły dwie linie interpretacyjne. Początkowo Dyrektor KIS potwierdzał możliwość uwzględnienia wydatków poniesionych na wymianę dachu w uldze termomodernizacyjnej (np. w interpretacji indywidualnej 0112-KDIL2-1.4011.217.2024.3.JK z 13 maja 2024 r.), jednak już w interpretacji indywidualnej 0113-KDIPT2-2.4011.231.2024.5.EC z 11 lipca 2024 zaprezentował odmienne stanowisko.
W ramach ulgi termomodernizacyjnej podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który rozlicza podatek dochodowy według skali podatkowej, jednolitej stawki 19% lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Odliczeniu podlegają wydatki określone w przepisach wydanych na podstawie art. 26h ust. 10 ustawy PIT, zaś wykaz materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych zawarty jest w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.
Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »
W interpretacji wskazano, że zgodnie z tym załącznikiem odliczeniu od podstawy opodatkowania podlegają materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych, dachów oraz fundamentów, wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem. Przepis wprost wskazuje, że chodzi o materiały wykorzystywane do docieplenia dachów jednocześnie wchodzące w skład systemu dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem, nie zaś o samo pokrycie czy poszycie dachowe. Poszycie dachowe nie jest uznawane za materiał izolacyjny ani nie wchodzi w skład systemu dociepleń. W załączniku do rozporządzenia nie została też wymieniona usługa dotycząca takiego przedsięwzięcia.
Interpretacja wskazuje też sposób postępowania w sytuacji, gdy zakres przedsięwzięcia termomodernizacyjnego obejmującego zarówno wymianę dachu, jak i jego docieplenie, a dokumentująca je faktura obejmie zarówno wydatki na materiały, urządzenia i usług wskazane w załączniku do rozporządzenia, jak i takie, które nie zostały w nim ujęte. Ponieważ odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej podlegają tylko wydatki wskazane w rozporządzeniu, w takiej sytuacji konieczne jest ustalenie kwoty wydatków kwalifikujących się do ulgi. Ta kwota może wynikać z innego dokumentu, na podstawie którego inwestor przeprowadzającym przedsięwzięcie termomodernizacyjne jest w stanie wyodrębnić wydatki uprawniające do odliczenia podatkowego, na przykład ze specyfikacji poniesionych wydatków.
Minister Finansów wyjaśnił, jak stosować ulgę termomodernizacyjną
Źródło: Interpretacja ogólna Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie ulgi termomodernizacyjnej i wydatków na pokrycia dachowe z 7 maja 2026 r. (sygn. DD3.8203.2.2024)
