Nowy Polski Ład wprowadza nową kategorię “kosztów dla klasy średniej”, modyfikuje też limit kosztów autorskich 50% oraz zezwala na stosowanie 20% przez osoby wykonujące obowiązki społeczne i obywatelskie.
Koszty ryczałtowe obowiązujące w 2022 roku
Koszty – pracownik miejscowy 2022
|
|
ryczałt dotyczący stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej
|
|
|
Miesięczny
|
roczny - dla całego 2022 roku
|
|
Jedna umowa
|
250 zł
|
Nie mogą przekroczyć 3000 zł
|
|
Wiele umów
|
4500 zł
|
|
Podwyższenie kosztów możliwe na podstawie imiennych biletów okresowych na przejazdy do pracy koleją, autobusem, promem lub środkami komunikacji miejskiej, przy czym pracodawca nie dokonał zwrotu tych kosztów.
|
Nie wiesz jak zmiana kosztów uzyskania, skali podatkowej i kwoty wolnej w PIT 2022 wpłyną na Twój podatek do zapłaty w 2022 r.? Jakie koszty zastosować? Czy Twój podatek będzie wyższy czy niższy, co z Twoimi ulgami i odliczeniami? Jakie załączniki musisz wypełnić? Wylicz PIT od razu w Programie e-pity 2021, który uwzględnia wszystkie zmiany w rozliczeniach e-PIT 2022 >>
Koszty – pracownik zamiejscowy*
|
|
ryczałt dotyczący stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej
|
|
|
Miesięczny
|
roczny - dla całego 2022 roku
|
|
Jedna umowa
|
300 zł
|
3600 zł
|
|
Wiele umów
|
5400 zł*
|
|
*pod warunkiem, że pracownik nie otrzymuje dodatku za rozłąkę oraz nie dochodzi do zwrócenia mu wydatków za dojazd
|
|
Podwyższenie kosztów możliwe na podstawie imiennych biletów okresowych na przejazdy do pracy koleją, autobusem, promem lub środkami komunikacji miejskiej, przy czym pracodawca nie dokonał zwrotu tych kosztów.
|
Koszty (ulga) dla klasy średniej
Ulga wyliczana jest jako iloczyn przychodów (kwoty brutto) i odpowiedniego wskaźnika:
- (A x 6,68% – 4566 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 68 412 zł i
nieprzekraczającego kwoty 102 588 zł,
- (A x (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 102 588 zł i nieprzekraczającego
kwoty 133 692 zł
A - oznacza uzyskane przez podatnika w roku podatkowym przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy.
Przeczytaj więcej o uldze dla klasy średniej
Przychody brutto
|
Wartość ulgi
|
|
68.411,99 zł
|
nie przysługuje
|
|
od 68 412 zł do 102 588 zł,
|
(przychód x 6,68% – 4566 zł) ÷ 0,17
|
|
od 102 588,01 zł do 133 692 zł
|
(przychód x (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 102 588 zł i nieprzekraczającego kwoty 133 692 zł
|
|
133,692,01 zł
|
nie przysługuje
|
|
*kwoty przychodu nie są zaokrąglane do pełnych złotych
|
Koszty twórców i artystów 2022 - koszty 50%
Koszty z tytułu zapłaty:
- za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego
- opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną,
- za korzystanie lub rozporządzanie przez twórców prawami autorskimi (artystów wykonawców odpowiednio z praw pokrewnych).
– wynoszą 50% uzyskanego przychodu, przy czym nie mogą one przekroczyć kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej. W 2022 r. łączne koszty autorskie nie mogą przekroczyć 120.000 zł.
|
|
2022
|
2021
|
|
przychód autorski*
|
240.000 zł
|
171 056 zł
|
|
koszty autorskie*
|
120.000 zł
|
85.528 zł
|
| *w przypadku zapłaty za korzystanie lub rozporządzanie przez twórców prawami autorskimi (artystów wykonawców odpowiednio z praw pokrewnych) przychód w celu ustalenia kosztów jest obniżany o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe i chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód |
Koszty 20%
Koszty 20% przychodu po odjęciu od nich pobranych w danym miesiącu składek emerytalnych, rentowych i chorobowych, ustalane są jako 20% ich podstawy z następujących rodzajów przychodów:
- otrzymywanych od czynności osób pełniących obowiązki społeczne lub obywatelskie, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek (do 2022 r. koszty te ustalano jako limitowane , ryczałtowe),
- z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,
- z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi,
- osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności (np. biegli w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym) oraz płatników, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 10, i inkasentów należności publicznoprawnych,
- z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej,
- przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od: a) przedsiębiorcy b) właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora – jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością, c) przedsiębiorstwa w spadku – z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz w ramach umów o zarządzanie.
Koszty podatkowe menedżerskie, zarządcze
Koszty – umowy menedżerskie, funkcje w organach spółek
|
|
Rodzaj przychodów, podstawa ustalenia
|
1 umowa
|
Więcej umów
|
|
Osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych;
|
250 zł
miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 3000 zł,
|
4500 zł
|
|
Na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej
|
250 zł
miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 3000 zł,
|
4500 zł
|
|
*nie ma możliwości podwyższenia kosztów, nawet jeśli faktycznie ponoszone są powyżej kwoty ryczałtu
|
Brak jakichkolwiek kosztów podatkowych
Ze wszystkich tytułów wskazanych powyżej jako 20% oraz z tytułu czynności menedżerskich i zarządczych, jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł – podatek wynosi 17% przychodu i nie określa się żadnych kosztów. Wynoszą one 0 zł, nie przysługuje również ulga (koszty) dla klasy średniej.
