Nie wszyscy podatnicy mogą rozliczać się liniowo i składać PIT-36L. Warto zatem poznać podstawowe zasady, które ograniczają możliwości według stawki 19%.
PIT-36L – oświadczenie o podatku liniowym
Obowiązkowo należy je złożyć do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano pierwszy w danym roku przychód z działalności gospodarczej. Jeżeli dzień ten jest sobotą, niedzielą, dniem ustawowo wolnym od pracy – oświadczenie złożyć można w najbliższym dniu roboczym.
Oblicz dokładnie Twój PIT-36L od razu w Programie e-pity 2023.
Nie musisz liczyć podatku liniowego w PIT-36L za 2023 ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo. Wylicz wygodnie Twój PIT-36L 19% w Programie e-pity 2023 i wyślij e-PIT online >>
Oświadczenia o wyborze podatku nie trzeba składać co roku, wystarczy złożyć je raz. Jest ono ważne aż do momentu, w którym podatnik nie zrezygnuje lub nie utraci prawa do opodatkowania liniowego.
Jeżeli podatnik rozpoczyna działalność gospodarczą, to wyboru podatku liniowego dokonać może również bezpośrednio w druku CEiDG-1. Nie ma wówczas obowiązku składać oświadczenia o podatku liniowym.
Nie można rezygnować w trakcie roku z opodatkowania liniowego, w szczególności oświadczenie w tym zakresie złożone w trakcie roku nie wywoła skutków prawnych w trakcie tego roku, lecz dopiero w roku kolejnym. Spowoduje ono, że rezygnacji podatnik dokona od 1 stycznia roku kolejnego po roku, w którym złożył on zgłoszenie o rezygnacji. Rezygnacji dokonać można nie później niż do 20 dnia miesiąca, w którym uzyskał w danym roku przychód z działalności gospodarczej w roku, w którym podatnik nie chce być już opodatkowany liniowo.
Rezygnacja z podatku liniowego w trakcie 2023 r.
Nie ma możliwości, aby w trakcie roku 2023 powrócić do zasad ogólnych. Wybór wyrażony w oświadczeniu o wyborze formy opodatkowania, obejmuje cały rok podatkowy. Możliwość zmian w metodzie opodatkowania dotyczyła wyłącznie 2022 r. (wynikała ze zmian w podatkach w 2022 r.).
Forma działalności spółka, osoba prawna, samodzielna działalność gospodarcza a PIT-36L
Działalność liniowo rozliczać można, o ile prowadzi się działalność gospodarczą jako:
- Osoba fizyczna – samodzielnie,
- Osoba fizyczna – przy zatrudnieniu pracowników, zleceniobiorców, podwykonawców, członków rodziny,
- Wspólnik spółki cywilnej,
- Wspólnik spółki jawnej,
- Partner spółki partnerskiej.
Podatku liniowego nie zapłacą komandytariusz lub komplementariusz spółki komandytowej lub komandytowo - akcyjnej - począwszy od 2021 r. są one podatnikami podatku CIT
Rozliczenia liniowego dokonać można również prowadząc działy specjalne produkcji rolnej, jeżeli dochody ustalają na podstawie prowadzonych ksiąg.
W przypadku spółek – opodatkowaniu podlegają wspólnicy, a nie spółka, gdyż to oni pozostają podatnikami podatku dochodowego. W takim przypadku wartość podatku określa się niezależnie dla każdego podatnika w związku z jego udziałem w zysku. Księgi podatkowe prowadzone są wspólnie dla spółki, nie trzeba prowadzić niezależnie wielu ksiąg – dla każdego wspólnika, partnera, komandytariusza lub komplementariusza.
Rodzaje PKD (przedmiot działalności) a podatek liniowy
Przedmiot prowadzonej działalności nie wpływa na prawo do wyboru podatku liniowego oraz rozliczenia się na druku PIT-36L.
Praca, zlecenie oraz podatek liniowy
Możliwe jest łączenie umowy o pracę, pracę nakładczą, spółdzielczego stosunku pracy, zlecenia oraz umowy o dzieło (jako działalności wykonywanej osobiście) z firmą opodatkowaną podatkiem liniowym.
Kontrakt menedżerski a podatek liniowy
Nie ma możliwości rozliczać kontraktu menedżerskiego, umów o zarządzenie przedsiębiorstwem w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo. Kontrakty tego typu pozostają tzw. działalnością wykonywaną osobiście i opodatkowane są zawsze według skali podatkowej z zastosowaniem niskich ryczałtowych kosztów uzyskania przychodów. Możliwe jest natomiast łączenie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem z prowadzeniem własnej firmy opodatkowanej liniowo, która na rzecz firmy zarządzanej wykonuje usługi w tym usługi opiniowania, prawne, gospodarcze.
Łączenie kilku firm jednego przedsiębiorcy, kilka rodzajów działalności gospodarczej
Nie można opodatkować niektórych firm prowadzonych przez podatnika liniowo, a pozostałych podatkiem według skali. Wybór podatku liniowego dotyczy wszystkich form prowadzenia tej działalności, do których mają zastosowanie przepisy ustawy. Możliwe jest natomiast łączenie:
- firmy opodatkowanej liniowo i firmy opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
- firmy opodatkowanej liniowo i firmy opodatkowanej na podstawie karty podatkowej.
Nie ma natomiast znaczenia, czy przedsiębiorca prowadzi w ramach swojej pojedynczej firmy działalność w ramach jednego PKD, czy też rozwinął działalność w wielu różnorodnych dziedzinach, rejestrując wiele numerów PKD.
Wielu wspólników spółki osobowej a podatek liniowy
Każdy ze wspólników spółki osobowej może podjąć samodzielnie decyzje co do tego, czy rozliczenia dokona według skali. Nie ma możliwości, by kilku wspólników wybrało ryczałt od przychodów ewidencjonowanych a kilku – podatek liniowy.
Podatek liniowy a rozliczenia z małżonkiem
Jeżeli przedsiębiorca chce rozliczać się łącznie z małżonkiem, to nie może wybrać podatku liniowego. Wyłącza on bowiem wspólne rozliczenie zarówno z tytułu działalności gospodarczej, jak i z pozostałych tytułów, które normalnie można rozliczać wspólnie. Podobne zasady obowiązują w przypadku przedsiębiorców, którzy chcą się rozliczać jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
Zlecenia od byłego pracodawcy
W przypadku wyboru podatku liniowego zabronione jest świadczenie usług na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego podatnik czynności te wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym, podatnik traci prawo do rozliczeń podatkiem liniowym. Po ich świadczeniu podatnik zobowiązany jest zarejestrować się i opłacać należy podatek według skali podatkowej od 1 stycznia danego roku oraz zapłacić ewentualne odsetki za zwłokę.
Podatnik ma natomiast możliwość sprzedawać na rzecz byłego pracodawcy towary. W tym zakresie nie istnieją ograniczenia.
Po zaprzestaniu sprzedaży usług podatnik od następnego roku ma możliwość wyboru ponownie podatku liniowego.
Zlecenia od obecnego pracodawcy
W przypadku wyboru podatku liniowego zabronione jest świadczenie usług na rzecz obecnego pracodawcy, na rzecz którego podatnik czynności te wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym, podatnik traci prawo do rozliczeń podatkiem liniowym. Po ich świadczeniu podatnik zobowiązany jest zarejestrować się i opłacać należy podatek według skali podatkowej od 1 stycznia danego roku oraz zapłacić ewentualne odsetki za zwłokę.
Podatnik ma natomiast możliwość sprzedawać na rzecz obecnego pracodawcy towary. W tym zakresie nie istnieją ograniczenia.
Po zaprzestaniu sprzedaży usług podatnik od następnego roku ma możliwość wyboru ponownie podatku liniowego.