Zagranica PIT praca, dochody z zagranicy

Deklarację podatkową składasz nie tylko w przypadku, gdy zarabiałeś cały rok w Polsce. Na podobnych warunkach rozliczyć się musisz również, gdy zarobiłeś pracując za granicą lub pracując w Polsce a otrzymując wynagrodzenie z zagranicy. Rozliczyć w Polsce musisz również co do zasady każde inne przychody uzyskane za granicą, niezależnie od miejsca ich uzyskania lub źródła pochodzenia.

Przed sporządzeniem deklaracji podatkowej PIT sprawdź koniecznie jakie zasady opodatkowania dotyczą państwa, z którego uzyskiwałeś przychód oraz jakie zasady dotyczą Ciebie, jako otrzymującego te wypłaty.  Zasady te mogą zdecydowanie zmieniać warunki wypełniania Twojego rocznego PIT-a:

• obowiązek rozliczeń w Polsce zarobków zagranicznych,
• zarobki Wielka Brytania,
• zarobki Irlandia Południowa,
• zarobki Niemcy,
• zarobki Holandia,
• zarobki Włochy.

Oblicz dokładnie Twój PIT od dochodów z zagranicy w Programie e-pity 2019.

Nie musisz liczyć podatku w PIT od dochodów z zagranicy za 2019 ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo - razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i nową kwotą wolną od podatku. 
Wylicz wygodnie Twój PIT od dochodów z zagranicy w Programie e-pity 2019 i wyślij e-PIT online >>

UWAGA: Zmiany zasad opodatkowania zarobków z zagranicy za 2019 r. - nowe obowiązki PIT - Austria, Słowenia (konwencja MLI)

Począwszy od 2019 r. dochodzić będzie do zmian w zasadach opodatkowania polskich rezydentów podatkowych uzyskujących przychody z pracy najemnej za granicą. Więcej informacji - zmiany zasad od 2019 roku - konwencja MLI.

Zanim rozliczysz PIT sprawdź, czy na pewno rozliczasz się w Polsce – ustal rezydencję podatkową

Jeśli wyjechałeś do pracy za granicę i przebywałeś w Polsce krócej niż 184 dni w roku to jest możliwe, że w Polsce nie musisz rozliczać się w ogóle z podatków. O ile tracisz status polskiego rezydenta podatkowego, płacisz podatek jedynie z tytułu zarobków lub majątku osiągniętego z terytorium Polski. Pozostałych zarobków nie rozliczasz w Polsce.  Jesteś rezydentem polskim, gdy Twoje miejsce zamieszkania znajduje się w kraju, a to oznacza, że:

• posiadasz na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
• przebywasz na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Nie musisz spełnić obu tych założeń łącznie. Wystarczy zatem, że przebywając za granicą prawie cały rok lub nawet cały rok, utrzymujesz tak dalece idące stałe związki z krajem, że uznać należy, że pozostaje on dla Ciebie centrum interesów osobistych i życiowych. Ma to miejsce przede wszystkim, gdy posiadasz w Polsce rodzinę, małżonkę lub dzieci, mieszkanie, stałe inwestycje (w tym w nieruchomości), bliskich znajomych,  z którymi łączą Cię stałe więzi, a także chęć powrotu do kraju i brak planów rozwoju swojej sytuacji . Wszystkie powyższe warunki łącznie dawać mogą obraz Twojej osoby, jako utrzymującej stały kontakt z krajem, zatem musisz spojrzeć na siebie przez pryzmat całości Twojej sytuacji, a w sytuacji wątpliwej – warto uzyskać interpretację Ministra Finansów.

Jeżeli okazałoby się, że nie spełniasz warunków rezydenta – będziesz rozliczany jedynie z własnych zarobków osiągniętych w Polsce, np. najmu nieruchomości, wynagrodzeń polskich, inwestycji. Jeżeli dochody takie otrzymujesz za pośrednictwem płatnika (np. polskiego pracodawcy) nie musisz sam rozliczać się w kraju. Otrzymasz jedynie dokument IFT-1, który Twój płatnik złoży w związku z pobraniem od Ciebie podatku w Polsce.

Jeżeli jednak samodzielnie, bez pośrednictwa płatnika zarabiasz w Polsce – musisz sam rozliczyć się ze swoich przychodów osiągniętych w kraju. Składasz wówczas standardowy druk PIT do urzędu właściwego dla nierezydentów (ustala się go w zależności od tego, jaki rodzaj przychodów uzyskujesz).

Pamiętaj

Możesz rozliczyć się w Polsce wspólnie z małżonkiem nawet jeśli jesteś nierezydentem. Zasada taka dotyczy jednak wyłącznie:

• małżonków, którzy mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,
• małżonków, z których jeden podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej Polskiej a drugi ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

Wasze przychody podlegające opodatkowaniu w Polsce muszą jednak wynieść łącznie co najmniej 75% całkowitego przychodu z danego roku podatkowego i być udokumentowane certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

Zarabiałem na umowę o pracę, zlecenie, dzieło za granicą

Pierwsze o czym powinieneś pamiętać pracując za granicą to zapłata zaliczki na podatek w Polsce. Dokonujesz jej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wróciłeś z pracy do kraju. Takiej samej zapłaty powinieneś dokonywać w trakcie czasowych przerw w pracy, w których powracałeś do Polski. Brak zaliczki spowoduje zaległość podatkową i konieczność zapłaty odsetek za zwłokę. Zaliczkę obliczasz na podobnych zasadach, co podatek na koniec roku. Zaliczkę po prostu wpłacasz na konto urzędu skarbowego, nie musisz natomiast składać w trakcie roku żadnej deklaracji podatkowej z tym związanej.

Nie zapomnij

Po powrocie do Polski, do 20 dnia następnego miesiąca – wpłać zaliczkę na podatek dochodowy!

Deklarację podatkową składasz natomiast z końcem roku, nie później niż do 30 kwietnia roku następnego. Pamiętaj, że nie złożysz w tym przypadku PIT-37, lecz inną deklarację (z reguły będzie to druk PIT-36, zakładając, że nie dokonałeś dodatkowych wyborów związanych np. z prowadzoną przez Ciebie działalnością gospodarczą np. rozliczenia podatkiem liniowym – na PIT-36L lub ryczałtowo od przychodów ewidencjonowanych – na PIT-28).

Pamiętaj

Oprócz deklaracji podatkowej zobowiązany jesteś złożyć załącznik PIT/ZG.

Może zdarzyć się sytuacja, że deklaracji podatkowej w ogóle nie musisz składać. Dotyczy to przypadku zarobków z krajów, dla których stosuje się zasadę zwolnienia w Polsce z opodatkowania przychodów tam uzyskiwanych, a w kraju nie uzyskiwałeś dodatkowo żadnych zarobków rozliczanych podatkiem według skali 18 i 32%.

Pamiętaj

Umowa taka dotyczy kontaktów z Albanią, Austrią (od 1 stycznia 2009 r.), Chinami, Chorwacją, Cyprem, Czechami, Danią, Estonią, Francją, Grecją, Hiszpanią, Indonezją, Irlandią, Japonią, Kanadą, Kuwejtem, Litwą, Łotwą, Niemcami, Norwegią, Portugalią, republiką Południowej Afryki, Rumunią, Słowenią, Słowacją, Ukrainą, Włochami oraz Wielką Brytanią i Północną Irlandią (od 1 stycznia 2007 r.).

Umowa z zasadą zwolnienia z progresją pozwala na zaliczanie zarobku zagranicznego na poczet podstawy obliczenia podatku w Polsce wyłącznie celem ustalenia właściwej stawki podatkowej, którą stosuje się tylko do zarobków uzyskanych w kraju. Zagraniczne zarobki przyczyniają się zatem do ustalenia stawki podatku, ale tylko jeżeli dodatkowo zarabiało się w kraju.

Wzór obliczenia podatku – wyłączenie z progresją

Obliczasz zatem stawkę podatkową według wzoru:

Stawka podatkowa = (podatek obliczony od łącznych dochodów podatnika / łączna wartość dochodu podatnika) X 100%

Stawkę taką stosujesz jedynie do krajowych zarobków.

Stawka podatkowa dotyczy wyłącznie zarobków opodatkowanych według skali – niemniej wszystkich opodatkowanych według skali, zarówno np. stosunku pracy w Polsce, jak i działalności gospodarczej czy sprzedaży ruchomości (rzeczy).

Pamiętaj

W przypadku zarabiania dodatkowo w Polsce – np. już po wyjeździe zagranicznym, deklarację należy złożyć niezależnie od wartości zarobku w obu krajach. Ostatecznie może się okazać, że podatek w Polsce w ogóle nie wystąpi, nie zwolni Cię to jednak z obowiązku złożenia formularza podatkowego na koniec roku.

Gdy zarabiałeś w kraju, z którym nie podpisano umowy z zastosowaniem zwolnienia z progresją, stosujesz zasadę w myśl której od podatku obliczonego w Polsce od całości zarobków odliczyć można podatek zapłacony za granicą. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć proporcjonalnie dochodu uzyskanego w obcym Państwie.

Wzór obliczenia podatku – proporcjonalne odliczenie

Obliczasz zatem kwotę odliczaną według następującego wzoru:

Podatek zagraniczny podlegający odliczeniu = (podatek zapłacony za granicą X dochód uzyskany za granicą) / łączny dochód uzyskany w danym roku podatkowym.

Jeżeli Twoje zarobki pochodzą z kraju, w którym umowa międzynarodowa wskazuje na  proporcjonalne odliczenie podatku zagranicznego od podatku krajowego (np. zarobki z USA) lub posiadasz w Polsce zarobki uzyskiwane w tym samym roku, w którym zarabiałeś za granicą - musisz rozliczyć się w Polsce. W deklaracji ujmij polskie oraz zagraniczne źródła swoich wynagrodzeń.

Pamiętaj

Listę umów i zasady unikania opodatkowania znajdziesz tutaj: http://www.finanse.mf.gov.pl/abc-podatkow/umowy-miedzynarodowe/wykaz-umow-o-unikaniu-podwojnego-opodatkowania;jsessionid=83023D5C0DCFC67BAB96DB7DF818E4D6

Deklaracja podatkowa i ujęcie zagranicznych zarobków

Jeśli zatrudniłeś się za granicą na podstawie umowy o pracę i musisz złożyć w Polsce formularz podatkowy, koniecznie uszykuj kilka dokumentów. Zgromadź przede wszystkim potwierdzenia, z których wynika w jakiej dacie uzyskałeś zapłatę od zagranicznego pracodawcy. Może to być potwierdzenie przekazane przez pracodawcę (Pay-roll), jak i  zestawienie transakcji bankowych, z których wynikają daty przelewów.

Daty otrzymania wynagrodzenia są istotne, by przeliczyć Twój zarobek na złotówki. W deklaracji rocznej wpiszesz je bowiem w walucie polskiej, a nie w walucie kraju wypłaty.

Pamiętaj

Przeliczenia kwot na złotówki dokonujesz po średnim kursie NBP ogłoszonego w dniu poprzedzającym dzień wypłaty lub postawienia wynagrodzenia do Twojej dyspozycji. Przeliczenia musisz dokonać niezależnie dla każdej wypłaty.

Jeśli ustalisz wartość przychodu, warto pomyśleć o kosztach. Przysługują Ci przede wszystkim pracownicze koszty podatkowe.

Koszty uzyskania przychodów 2017
umowa o pracę, w tym nakładczą, stosunek służby, spółdzielczy stosunek pracy
	Miesięcznie odliczam	Roczne 1 umowa	Rocznie więcej umów
Na miejscu	111 zł 25 gr	Max. 1.335 zł	Max. 2.002 zł 05 gr
dojeżdżam*	139 zł 06 gr	Max. 1.668 zł 72 gr	Max. 2.502 zł 56 gr

Pamiętaj

Jeżeli za granicą zarabiasz wykorzystując prawa autorskie lub pokrewne – przysługują ci również podwyższone koszty, 50% przychodu, po obniżeniu go o należne składki społeczne. Kwota kosztów nie może jednak przekroczyć 42764 zł. Podobnie, w przypadku umów zlecenie i dzieło wykonywanych za granicą, możesz korzystać z kosztów 20%. Musisz jednak dokładnie znać umowę ze swoim pracodawcą – jeżeli w grę wchodzą wynagrodzenia za przekazanie Ci opłat licencyjnych a nie za korzystanie z własnych praw autorskich – zmianie ulegać może zastosowana zasada opodatkowania Twojego wynagrodzenia.

Dodatkowo, za każdy dzień pracy za granicą przysługuje ci zwolnienie 30% wartości diety właściwej dla kraju, w którym ten stosunek pracy wykonujesz, za każdy dzień pozostawania w stosunku pracy. Kwoty tej nie musisz przeliczać na złotówki – obniżasz wypłatę przed przeliczeniem o wartość 30% diet za ten okres.

Pamiętaj

Może pojawić się sytuacja, w której wypłata nastąpi przed zakończeniem okresu pracy lub nie będzie wskazana za jaki okres wypłaty się dokonuje. Odpowiedzi na pytanie za ile dni pracy należy w takim przypadku obliczyć łączną kwotę diety szukać należy w umowie o pracę lub porozumieniu co do kwoty wypłaty. Ostatecznością może być oświadczenie w sprawie wypłaty podpisane przez Ciebie i – o ile to możliwe – przez Twojego zagranicznego pracodawcę.

Diety nie odejmiesz, jeżeli wynagrodzenie uzyskujesz z Polski będąc jedynie w delegacji za granicą lub część twoich wynagrodzeń uzyskiwanych w czasie misji wojskowej lub pokojowej za granicą, w tym w charakterze obserwatora w misjach pokojowych.

Pamiętaj

Oddelegowanie do pracy to co innego niż delegacja. Jeżeli wynagrodzenie będzie Ci wypłacał zagraniczny pracodawca masz prawo odliczać 30% diety. Kwota ta nie zostanie ujęta przez Twojego pracodawcę, musisz z niej korzystać samodzielnie, ustalając zaliczkę na podatek w kraju oraz składając roczne zeznanie podatkowe.

Zarobki za granicą nie ograniczają prawa do doliczania ulg i zwolnień w kraju. Przysługują Ci wszystkie ulgi podatkowe a dodatkowo masz prawo do stosowania ulgi abolicyjnej (z tytułu zarobków uzyskanych za granicą). Korzystasz z nich wypełniając załącznik PIT/O.

Odliczeniu podlegają również składki ZUS oraz zagraniczne składki na ubezpieczenie zdrowotne zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego  obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej. Nie odliczysz ich w przypadku, gdy korzystałeś z odliczania ich już za granicą lub naliczone są one od wynagrodzenia zwolnionego za granicą z opodatkowania.

Jak to jest z podatkiem, który muszę płacić za granicą?

Niezależnie od wewnętrznych przepisów podatkowych kraju, w którym pracujesz, masz zawsze prawo powołać się na przepisy umowy podatkowej między Polską a tym krajem. Pamiętaj, że standardowo zarobki z tytułu umów o pracę, zlecenie, dzieło i podobne, opodatkowywane są nie tylko w kraju Twojej rezydencji, ale również w kraju, w którym wykonujesz pracę. Dla Ciebie oznacza to, że Twój pracodawca zagraniczny obniży Twoje podatki o wartość podatku miejscowego, a na koniec roku będziesz mógł wystąpić o zwrot tej kwoty lub jej części, wypełniając zagraniczną deklarację podatkową. Są jednak przypadki, w których pracodawca zagraniczny nie musi pobierać od Ciebie zaliczki na podatek.  Podatek nie powinien być pobrany za granicą, jeżeli:

• przebywasz za granicą przez okres lub okresy nieprzekraczające łącznie 183 dni w każdym dwunastomiesięcznym okresie rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku kalendarzowym,
• wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę lub w imieniu pracodawcy, który nie posiada miejsca zamieszkania ani siedziby w tym zagranicznym kraju,
• wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zakład, który pracodawca posiada w tym kraju,
• praca nie stanowi przypadku wynajmowania siły roboczej.

Pracuję w Polsce – wynagrodzenie otrzymuję z zagranicy

Jeśli posiadasz zagranicznego pracodawcę, który nie ma siedziby w kraju i przelewa ci wynagrodzenia z zagranicznego rachunku na Twoje konto, sam musisz w kraju rozliczyć się z podatku. Ustal w takim przypadku jaka umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania ma do Twoich zarobków zastosowanie oraz czy Twój pracodawca pobiera od Ciebie zaliczki na podatek za granicą. W trakcie roku sam musisz w Polsce ustalać co miesiąc wysokość zaliczki na podatek i wpłacać ją na rachunek urzędu skarbowego. Zaliczkę obowiązany jesteś wpłacać w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za grudzień - w terminie złożenia zeznania podatkowego, stosując do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową określoną w skali, czyli 18%. W zeznaniu rocznym stosujesz już standardowe stawki podatku, zależne od wysokości twoich rocznych zarobków.

Zwrot podatku z zagranicy

Często zdarza się, że masz prawo do zwrotu podatku z kraju, w którym pracowałeś. W takim przypadku zwrot ten musisz potraktować odpowiednio jako przychód pochodzący z obcego kraju. W takim przypadku otrzymana kwota zwrotu podatku to ten sam podatek,  który wykorzystywałeś w Polskim PIT celem odliczenia go od dochodów uzyskiwanych za rok pracy wykonanej za granicą.

Otrzymany zwrot podatku doliczasz do przychodów wykazanych w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym ten zwrot otrzymałeś. W przypadku zwrotu podatku z kraju, z którego przychody były zwolnione w Polsce z opodatkowania, otrzymanego zwrotu nie musisz doliczać do innych swoich zarobków wykazanych w rocznym PIT.

Wyprowadzka za granicę - zmiana rezydencji a podatek Exittax

Pamiętaj, że zmiana rezydencji i rezygnacja z opodatkowania w Polsce może zobowiązać Cię do zapłaty podatku od niezrealizowanego zysku. Oznacza to, że posiadany majątek, który przenosisz za granicę, opodatkujesz w związku z przeprowadzką - w Polsce. 

Wartość diet zagranicznych

Pamiętaj

Rozliczając wartość kwot zwolnionych z opodatkowania: pomnóż ilość dni, przez których pozostajesz w stosunku pracy przez poniższą kwotę oraz przez wskaźnik 0,3. Otrzymaną wartość odejmij od wartości przychodu a pozostałą kwotę przelicz na złotówki.
 

Lp.	Państwo	Waluta	Kwota diety
1	Afganistan	EUR	47
2	Albania	EUR	41
3	Algieria	EUR	50
4	Andora	jak w Hiszpanii
5	Angola	USD	61
6	Arabia Saudyjska	EUR	45
7	Argentyna	USD	50
8	Armenia	EUR	42
9	Australia	AUD	88
10	Austria	EUR	52
11	Azerbejdżan	EUR	43
12	Bangladesz	USD	50
13	Belgia	EUR	48
14	Białoruś	EUR	42
15	Bośnia i Hercegowina	EUR	41
16	Brazylia	EUR	43
17	Bułgaria	EUR	40
18	Chile	USD	60
19	Chiny	EUR	55
20	Chorwacja	EUR	42
21	Cypr	EUR	43
22	Czechy	EUR	41
23	Dania	DKK	406
24	Egipt	USD	55
25	Ekwador	USD	44
26	Estonia	EUR	41
27	Etiopia	USD	55
28	Finlandia	EUR	48
29	Francja	EUR	50
30	Grecja	EUR	48
31	Gruzja	EUR	43
32	Hiszpania	EUR	50
33	Indie	EUR	38
34	Indonezja	EUR	41
35	Irak	USD	60
36	Iran	EUR	41
37	Irlandia	EUR	52
38	Islandia	EUR	56
39	Izrael	EUR	50
40	Japonia	JPY	7.532
41	Jemen	USD	48
42	Jordania	EUR	40
43	Kambodża	USD	45
44	Kanada	CAD	71
45	Katar	EUR	41
46	Kazachstan	EUR	41
47	Kenia	EUR	41
48	Kirgistan	USD	41
49	Kolumbia	USD	49
50	Kongo, Demokratyczna Republika Konga	USD	66
51	Korea Południowa	EUR	46
52	Koreańska Republika Ludowo-Demokratyczna	EUR	48
53	Kostaryka	USD	50
54	Kuba	EUR	42
55	Kuwejt	EUR	39
56	Laos	USD	54
57	Liban	USD	57
58	Libia	EUR	52
59	Liechtenstein	jak w Szwajcarii
60	Litwa	EUR	39
61	Luksemburg	jak w Belgii
62	Łotwa	EUR	57
63	Macedonia	EUR	39
64	Malezja	EUR	41
65	Malta	EUR	43
66	Maroko	EUR	41
67	Meksyk	USD	53
68	Mołdowa	EUR	41
69	Monako	jak we Francji
70	Mongolia	EUR	45
71	Niderlandy	EUR	50
72	Niemcy	EUR	49
73	Nigeria	EUR	46
74	Norwegia	NOK	451
75	Nowa Zelandia	USD	58
76	Oman	EUR	40
77	Pakistan	EUR	38
78	Palestyńska Władza Narodowa	jak w Izraelu
79	Panama	USD	52
80	Peru	USD	50
81	Portugalia	EUR	49
82	Republika Południowej Afryki	USD	52
83	Rosja	EUR	48
84	Rumunia	EUR	38
85	San Marino	jak we Włoszech
86	Senegal	EUR	44
87	Republika Serbii i Republika Czarnogóry	EUR	40
88	Singapur	USD	56
89	Słowacja	EUR	43
90	Słowenia	EUR	41
91	Stany Zjednoczone Ameryki (USA), w tym: - Nowy Jork - Waszyngton	USD	59
92	Syria	USD	50
93	Szwajcaria	CHF	88
94	Szwecja	SEK	459
95	Tadżykistan	EUR	41
96	Tajlandia	USD	42
97	Tanzania	USD	53
98	Tunezja	EUR	37
99	Turcja	USD	53
100	Turkmenistan	EUR	47
101	Ukraina	EUR	41
102	Urugwaj	USD	50
103	Uzbekistan	EUR	41
104	Wenezuela	USD	60
105	Węgry	EUR	44
106	Wielka Brytania	GBP	35
107	Wietnam	USD	53
108	Włochy	EUR	48
109	Wybrzeże Kości Słoniowej	EUR	33
110	Zimbabwe	EUR	39
111	Zjednoczone Emiraty Arabskie	EUR	39
112	Państwa inne niż wymienione w lp.1-111	EUR	41

 Przy podróżach do:

- Gibraltaru dieta i kwota limitu na nocleg wynosi jak w Wielkiej Brytanii,
- Hongkongu dieta wynosi 55 USD, a kwota limitu na nocleg 250 USD,
- Tajwanu dieta wynosi 40 EUR, a kwota limitu na nocleg 142 EUR.

Przeczytaj: Broszurę informacyjną przygotowaną przez Ministerstwo Finansów.