Uruchom online teraz
Uruchom online terazUwaga: Jesteś w archiwalnej wersji poradników rozliczeń PIT za 2016 rok!
Program e-pity za 2016 r. znajdziesz tutaj Aktualne poradniki w ABC Podatki
Koszty uzyskania i koszty podwyższone za 2016 - archiwum
| Koszty – pracownik miejscowy | |||
| ryczałt dotyczący stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej | |||
| Miesięczny | roczny | ||
| Jedna umowa | 111,25 zł | 1.335 zł | |
| Wiele umów | 2002,05 zł | ||
| Podwyższenie kosztów możliwe na podstawie imiennych biletów okresowych na przejazdy do pracy koleją, autobusem, promem lub środkami komunikacji miejskiej, przy czym pracodawca nie dokonał zwrotu tych kosztów. | |||
| Koszty – pracownik zamiejscowy* | ||
| ryczałt dotyczący stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej | ||
| Miesięczny | roczny | |
| Jedna umowa | 139,06 zł* | 1.668,72 zł* |
| Wiele umów | 2502,56 zł* | |
| *pod warunkiem, że pracownik nie otrzymuje dodatku za rozłąkę oraz nie dochodzi do zwrócenia mu wydatków za dojazd | ||
| Podwyższenie kosztów możliwe na podstawie imiennych biletów okresowych na przejazdy do pracy koleją, autobusem, promem lub środkami komunikacji miejskiej, przy czym pracodawca nie dokonał zwrotu tych kosztów. | ||
| Koszty – autorskie | ||
| Niezależnie od podstawy zatrudnienia, nie dotyczą przedsiębiorców | ||
| Stawka* | Rodzaj przychodów, podstawa ustalenia | Łącznie |
| 50% | z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, lub rozporządzania przez nich tymi prawami, liczone od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi przychód | Suma kosztów ze wszystkich tytułów nie może przekroczyć 42764 zł |
| 50% | z tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego – liczone od uzyskanego przychodu | |
| 50% | z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną - od uzyskanego przychodu | |
| 0% | Nadwyżka ponad kwotę kosztów 42764 zł – o ile wynikają z umów rozliczanych 50% kosztami uzyskania przychodów | |
| *w przypadku ponoszenia kosztów wyższych niż na podstawie wskazanej stawki, podatnik powinien posiadać dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków | ||
| Koszty – ustalane procentowo – stawka 20% przychodu* | |
| Rodzaj przychodów, podstawa ustalenia | Podstawa |
| przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych; |
Art. 13 ust 2 PIT |
| przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi; |
Art. 13 ust. 4 PIT |
| przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników (poza działalnością gospodarczą) i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej**, |
Art. 13 ust 6 PIT |
| przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od: osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością - z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej**; |
Art. 13 ust 8 PIT |
| Umowy aktywizacyjne – przychody zaliczane do innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uzyskanych na podstawie umowy, do której stosuje się przepisy prawa cywilnego dotyczące umowy zlecenia lub o dzieło |
Art. 22 ust. 9 pkt 6 PIT |
| *Koszty obliczane od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód; | |
| ** nie dotyczy przychodów w ramach umów menedżerskich i podobnych | |
| w przypadku ponoszenia kosztów wyższych niż na podstawie wskazanej stawki, podatnik powinien posiadać dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków | |
| Koszty – umowy menedżerskie, organy spółek, obowiązki społeczne i obywatelskie | ||
| Rodzaj przychodów, podstawa ustalenia | 1 umowa | Więcej umów |
| Osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek. |
111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1.335 zł, |
2.002 zł 05 gr |
| Osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych; |
111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1.335 zł, |
2.002 zł 05 gr |
| Na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej |
111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1.335 zł, |
2.002 zł 05 gr |
| *nie ma możliwości podwyższenia kosztów, nawet jeśli faktycznie ponoszone są powyżej kwoty ryczałtu | ||