Deklaracja PIT 39: zbycie nieruchomości
Deklarację składasz, jeżeli w roku podatkowym rozliczasz przychód z odpłatnej sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008 r. opodatkowanych 19% podatkiem dochodowym poza działalnością gospodarczą. W deklaracji PIT 39 wykazujesz również przychód z tytułu umowy zamiany nieruchomości.
Pamiętaj - w deklaracji za 2014 r. (składanej w 2015 r.) nie musisz rozliczać już kwot zarobionych z prywatnej sprzedaży nieruchomości lub praw związanych z nieruchomością nabytych lub wybudowanych w roku 2008 r. Od końca roku, w którym je nabyto lub wybudowano minęło bowiem ponad 5 lat. Przychody z nieruchomości nabytych lub wybudowanych w 2008 r. nie wprowadzasz zatem na żaden PIT, natomiasat przychody z nieruchomości z lat 2009 - 2014 wykazuje się na PIT- 39.
W deklaracji PIT 39 ujawniasz dochód ze zbycia nieruchomości stanowiący różnicę między podstawą opodatkowania a kosztami uzyskania.
Podstawa opodatkowania przy zbyciu
Podstawę opodatkowania stanowi przychód (zgodnie z wartością określoną w umowie) po odjęciu od niego kosztów sprzedaży (np. koszty ogłoszeń, opłat sądowych, notarialnych ponoszonych przez sprzedającego w związku z umową sprzedaży). Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej.
Koszty uzyskania przychodów
Koszty uzyskania przychodów stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych poczynione w czasie ich posiadania. W przypadku nieruchomości nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób za koszty uzyskania przychodu uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.
Dokumentacja
Wysokość nakładów ustala się na podstawie faktur VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych.
Zwolnienia
W deklaracji wykazać musisz kwotę zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych z tytułu przeznaczenia przychodu uzyskanego ze zbycia tej nieruchomości lub prawa majątkowego nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie na własne cele mieszkaniowe wskazane w ustawie.
Przychody z zagranicy
W deklaracji PIT 39 wykazujesz przychód z tytułu sprzedaży nieruchomości położonych za granicą. Do takich przychodów zastosujesz metodę proporcjonalnego odliczenia – dochody osiągnięte za granicą łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, a od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym.
UWAGA: w przypadku PIT 39 nie musisz deklarować dochodów zwolnionych z opodatkowania. Dochody takie nie wpływają bowiem na podwyższenie progu skali podatkowej, a zatem nie będą istotne dla rozliczenia podatku w Rzeczpospolitej Polskiej.
W deklaracji ujmujesz dodatkowo (a zatem nie musisz wypełniać dodatkowo innej deklaracji):
- niepobrany przez płatnika podatek ryczałtowy z kapitałów pieniężnych, o których mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- zryczałtowany podatek obliczony od przychodów (dochodów) uzyskanych poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (z tytułu odsetek od pożyczek z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej, odsetek i dyskonta od papierów wartościowych, odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą, dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych oraz od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych).
Terminy
Nie korzystasz z deklaracji PIT 39, jeżeli uzyskałeś wynagrodzenie za zbycie nieruchomości nabytych lub wybudowanych przed 1 stycznia 2009 r.
Deklarację składasz do 30 kwietnia roku podatkowego następującego po roku sprzedaży nieruchomości lub praw. Nie masz obowiązku wpłacania w roku podatkowym zaliczek z tytułu wykazywanego w tej deklaracji podatku.
