Deklarację PIT 36L składasz, jeżeli rozliczasz przychody z działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowane podatkiem liniowym.

Rozliczenie na tej deklaracji będzie Cię dotyczyć, jeżeli do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym w 2025 r. uzyskałeś pierwszy przychód z działalności gospodarczej złożyłeś pisemne oświadczenie o wyborze tego sposobu opodatkowania lub też kontynuujesz działalność opodatkowaną liniowo (a zatem po dokonaniu wyboru opodatkowania liniowego nie złożyłeś za następne lata oświadczenia o opodatkowaniu według innych zasad).

Oblicz podatek liniowy PIT-36L w Programie e-pity^® 2025/2026

Nie musisz liczyć podatku liniowego (19%) w PIT-36L za 2025 ręcznie. Sprawdź wysokość swojego podatku kompleksowo. Wylicz wygodnie Twój PIT-36L 19% w Programie e-pity^® 2025/2026 i wyślij PIT online

Podatnicy rozliczający podatek liniowy 19% – składają PIT 36L za 2025 rok do 30 kwietnia 2026 roku (środa). W roku gdy ostatni dzień kwietnia przypada na dzień ustawowo wolny od pracy lub w sobotę termin złożenia PIT 36L przypada w następny dzień roboczy.

Nie wypełniasz PIT 36L, jeżeli uzyskasz z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu prawa do udziału w zysku spółki niemającej osobowości prawnej przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które Ty albo inny wspólnik wykonywaliście lub wykonujecie w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy. W takim przypadku zarówno zaliczki, jak i podatek, opłaca się według zasad ogólnych, obowiązuje deklaracja PIT 36.

Do kiedy rozliczyć PIT - kalendarz podatnika

Rozlicz PIT-36L w e‑pity^® i zyskaj rok księgowości za darmo
Wyślij PIT-36L za 2025, a w ramach promocji "KSeF i firmly za darmo na cały 2026 rok" zyskaj pełną automatyzację firmy. Aplikacja firmly sama wyliczy Twoje zaliczki na podatek liniowy i ZUS oraz zaksięguje faktury z KSeF. Obsłuży też wymagane w 2026 roku pliki JPK_PKPIR i JPK_ST, dzięki czemu Twój kolejny roczny PIT wyliczy się niemal automatycznie.
Wylicz wygodnie PIT-36L w Programie e‑pity^® 2025/2026 i wyślij PIT online.

Błędem będzie wykazywanie odliczeń w PIT 36L. W ramach podatku liniowego tracisz prawo do dokonywania odliczeń od dochodu i od podatku poza kilkoma ulgami: odliczaniem składek ZUS, ulgą na działalność badawczo - rozwojową, odliczeniami darowizn na edukację, odliczaniem składek na IKZE, odliczeniem - strat podatkowych oraz składek na ubezpieczenie zdrowotne. Podatnik może również rozliczać koszty ponoszone w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Przychód podlega zawsze zatem obniżeniu o ponoszone koszty jego uzyskania.

W zeznaniu za 2025 r. wspólnicy spółek jawnych, w których udziałowcami są osoby prawne oraz komandytariusze i komplementariusze spółek komandytowych i komandytowo - akcyjnych od wypracowanego przez spółki zysków płacić muszą podatek CIT. W efekcie ich przychody nie zostaną jak do tej pory opodatkowane na PIT-36 lub PIT-36L na koniec roku. Podatek CIT zapłaci spółka - a wspólnicy rozliczą się z wypracowywanego i wypłacanego zysku (dywidendy lub innego zysku z tytułu udziału) na PIT-38. 

Rozliczenie spółki jawnej i komandytowej w 2025 r.

Złożenie deklaracji PIT 36L będzie obowiązkowe również wtedy, gdy uzyskujesz inne źródła przychodów wykazywane w innych deklaracjach. A zatem w PIT 36L nie wykazujesz innych przychodów poza działalnością opodatkowaną liniowo i działami specjalnymi produkcji rolnej opodatkowanymi liniowo. Niezależnie składasz w takim przypadku PIT 36 albo PIT 37, PIT 28, PIT 16A, w zależności od innych źródeł Twoich przychodów. Ale uważaj - opodatkowanie liniowe wyłącza możliwość rozliczania przychodów z innej działalności gospodarczej według zasad ogólnych. Jeśli zatem wybierzesz rozliczanie liniowe, to stosujesz je do całości przychodów opodatkowanych w ramach działalności gospodarczej na zasadach wskazanych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Niezależnie od tego możesz jednak uzyskiwać np. ze spółki cywilnej lub jawnej przychody rozliczane ryczałtowo.

Jeżeli jesteś opodatkowany liniowo, to w deklaracji PIT 36L ujmujesz ponadto (a zatem nie musisz wypełniać dodatkowo innej deklaracji):

• niepobrany przez płatnika podatek ryczałtowy z kapitałów pieniężnych, o których mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• zryczałtowany podatek obliczony od przychodów (dochodów) uzyskanych poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (z tytułu: odsetek od pożyczek z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej, odsetek i dyskonta od papierów wartościowych, odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą, dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych oraz od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych).

W deklaracji należy wykazać również kwotę zryczałtowanego podatku dochodowego od dochodu z remanentu likwidacyjnego dotyczącego prowadzonej działalności.

Rozliczaj małą firmę w firmly – od faktury KSeF po automatyczne podatki i ZUS
Firmly prowadzi Cię przez cały proces: od szybkiego wystawienia darmowej e-faktury VAT (zgodnej z KSeF), aż po automatyczne wyliczenie podatków i składek ZUS. Niezależnie czy prowadzisz KPiR, czy Ryczałt, intuicyjna aplikacja zmienia wystawione dokumenty w gotowe rozliczenie. Obsługujemy wszystkie rodzaje faktur, przygotowane na obowiązkowy Krajowy System e-Faktur. Aplikacja mobilna firmly daje Ci dostęp do pełnej funkcjonalności z każdego miejsca.

Uruchom firmly

Opodatkowanie liniowe wyłącza możliwość rozliczenia się wspólnie z małżonkiem lub z dzieckiem. Z ulgi nie skorzystają zarówno podatnicy uzyskujący wyłącznie przychody z wykazywane na PIT-36L, jak i tacy, którzy posiadają więcej źródeł, z których choćby jedno podlega wykazaniu na PIT-36L.

Jeśli podatnik zdecyduje się na wypełnianie PIT-36LS i skreśli pozostałą część nazwy oznacza to, że deklarację wypełnia jako przedsiębiorstwo w spadku, a podpisujący deklarację – sprawuje zarząd sukcesyjny lub jest jedną z osób, które zarządzają podmiotem oznaczanym jako przedsiębiorstwo w spadku. PIT z oznaczeniem S składany jest w związku z rozliczeniami osoby fizycznej (wspólnika spółki osobowej lub cywilnej) prowadzącego działalność gospodarczą. Dotyczy ono rozliczeń podatkowych przedsiębiorstwa dokonywanych po śmierci osoby będącej przedsiębiorcą.

 Poradnik PIT-36LS - spadek firmy, przedsiębiorstwa

Uwaga! Osoby, które przekroczyły granicę II progu powinny również kontrolować, czy ich wynagrodzenia nie zostaną objęte dodatkowym podatkiem. Tzw. danina solidarnościowa w wysokości 4% podstawy jej ustalenia obejmuje osoby o dochodach, przekraczających rocznie 1.000.000 zł.

Jeżeli Twoje dochody w 2025 roku przekroczyły 1 milion złotych koniecznie przeczytaj poradnik o daninie solidarnościowej, ponieważ do 30.04.2026 roku jesteś zobowiązany złożyć dodatkową deklarację i zapłacić dodatkowe 4% podatku od nadwyżki ponad 1 mln zł.

Wykorzystaj KSeF do automatyzacji biura dzięki aplikacji fillup k24
Wykorzystaj nowy obowiązek KSeF do automatyzacji procesów w Twoim biurze. Dzięki fillup k24 sprawnie zarządzasz obiegiem dokumentów bezpośrednio z systemu ministerstwa, co eliminuje ręczne przepisywanie faktur i błędy. Funkcje księgowania w K24 oraz błyskawicznego eksportu danych do Twojego programu księgowego pozwalają skrócić czas pracy do minimum. Zyskaj narzędzie do sprawnej komunikacji z Klientami i optymalizacji Twojej pracy.
Zaproś Klientów do współpracy w fillup k24 i przejdź na wyższy standard obsługi już dziś »

Aby prawidłowo wypełnić PIT-36L za 2025 rok, warto mieć przygotowane:

• księgę przychodów i rozchodów (KPiR),
• informację o zapłaconych składkach ZUS i zdrowotnych (jeśli nie są księgowane automatycznie do kosztów uzyskania przychodów),
• dane o składkach IKZE lub kosztach B+R lub innych podobnych – jeśli przysługują takie odliczenia,
• informacje o zaliczkach na podatek – jeśli były płacone w trakcie roku,
• inne źródła przychodów – np. z kapitałów, najmu czy z zagranicy – jeżeli wymagają odrębnych deklaracji.

Wszystko to uwzględnia Program e‑pity® 2025/2026 – wystarczy odpowiedzieć na kilka pytań.

Podatek liniowy oznacza stałą stawkę 19%, ale traci się prawo do większości ulg i preferencji. Może być niekorzystny, jeśli:

• Twoje roczne dochody z działalności gospodarczej są niższe niż 120 000 zł – wówczas rozliczenie na skali podatkowej (12% - kwota wolna od podatku 30 000 zł) może dać lepszy efekt),
• chcesz skorzystać z wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub dzieckiem,
• przysługuje Ci ulga na dzieci, ulga termomodernizacyjna, internetowa lub inne odliczenia od podatku.

Warto przed wyborem przeanalizować sytuację w kalkulatorze e-pity lub skonsultować się z doradcą.